资产负债表的作用： 1、反映企业的经济资源及其分布情况，以
及企业的资本结构 2、据以评价和预测企业的短期偿债能力 3、据以评价和预测企业的长期偿债能力 4、有助于评价、预测企业的财务弹性 5、有助于评价、预测企业的经营绩效
• 二、资产负债表的结构 （一）资产负债表项目
资产
流动资产 非流动资产
负债
• 三、资产负债表编制实例
– 步骤：
• 1.编制会计分录 • 2.根据科目的期初余额和本期业务，结出科目的期
末余额
• 3.编制资产负债表
•（1）“年初余额”的编制 •（2）“期末余额”的编制
•依据上年末资产负
债表的“期末余额” •根据资产、负债和
栏所列数字填列。 所有者权益期末情况
填列。
1
•A、
流动负债 流动负债
所有者权益
也能按流动性分类吗？
（二）资产负债表的格式
• 1.报告式资产负债表
• 2.账户式资产负债表
• 3.我国现行资产负债表格式
•
——账户式结构
– 左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。 从整体上体现了“资产=负债+所有者权益” 的会计等式。
• 4．资产负债表项目列示内容及填列 – 资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上 年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 – 资产负债表“期末余额”栏内各项数字，应当根据 资产、负债和所有者权益期末情况填列。 – 填列方法主要有： »—相应总账金额直接填列 »—相关总账金额计算填列 »—相应明细账金额直接填列 »—相关明细账金额分析计算填列 »—相关科目与其备抵科目计算填列等等
出科目的期末余额 3、编制资产负债表
例 ： P224 实例
§3 利 润 表
利润表是指反映企业在一定会计期间的生产经 营成果的会计报表。
利润表的作用： 1、为企业外部投资者以及信贷者作投资决
策及贷款决策提供依据 2、 为企业内部管理层的经营决策提供依据 3、 为企业内部业绩考核提供重要的依据
目前国际上比较普遍的利润表的格式主要有 单步式利润表和多步式利润表两种。我国企业采 用多步式利润表格式。
• 如果本年度利润表中的项目与上一年度利润表中的项目不 一致，那么应当以本年度利润表中需进行报告的项目为标 准，将上一年度利润表中的项目和金额进行调整，填入 “上期金额”一栏中。
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•利润表
• 编制单位：
年月
项目
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
•交易性金融资产、工程物资、固定资产清理、
根
据
递延所得税资产、短期借款、交易性金融负
总
账 科
债、应付票据、应付职工薪酬、应付股利、
目
余
应付利息、应交税费、其他应付款、专项应
额
直
付款、预计负债、递延所得税负债、实收资
接
填 列
本、资本公积、盈余公积、库存股等
•库存现金 •银行存款 •其他货币资金 •材料采购、原材料、周转材料、库 存商品、发出商品、委托加工物资、 委托代销商品、生产成本 •存货跌价准备
第五章 财务报表的编制
§1 财务报表概述
财务报表是会计人员根据日常会计核算 资料归集、加工、汇总而形成的结果，它综 合地反映了企业资产、负债和所有者权益的 情况及一定时期的经营成果和现金流量，是 对企业财务状况、经营成果和现金流量的结 构性表述。
★财务报告的种类
财务报告
资产负债表
①
会计报表
（财务状况）利润表 资负所产 债 有者权收 费（益入 用经营成（现果现现）金金金流流流量量入表）
营业利润= 营业收入（主营业务收入＋其他业务收入）－
营业成本（主营业务成本＋其他业务成本）－ 营业税金及附加－销售费用－管理费用 －财务费用－资产减值损失±投资损益
利润总额= 营业利润+营业外收入－营业外支出
净利润= 利润总额－所得税费用 例 ： P235 实例
利润表各项目的列报说明
• （一）根据相关科目本期发生额直接填列
• 8．营业外收入
反映企业本期所发生的与经营业务无直接关系的各项收入。 本项目应当根据“营业外收入”科目的发生额填列。
• 9．营业外支出
反映企业本期所发生的与经营业务无直接关系的各项支出。 本项目应当根据“营业外支出”科目的发生额填列。
• 10．所得税费用
反映企业本期应当从利润总额中进行扣除的所得税费用金额。 本项目应当根据“所得税费用”科目的发生额填列。
•B、 根 据 总 账 科 目 余 额 计 算 填 列
•（续2）
•根据有关科目期末余额填列 •根据有关科目期末余额填列
•长期应付款 •未确认融资费用 •根据有关科目期末余额填列
•本年利润 •利润分配
•根据“应收账款”和“预收账款”所属有关明
细科目期末借方余额合计数，减去“坏账
准备”科目中有关应收账款计提的坏账准
•根据有关科目期末余额填列
•可供出售金融资产 •可供出售金融资产减值准备
•B、 根 据 总 账 科 目 余 额 计 算 填 列
•（续1）
•持有至到期投资 •持有至到期投资减值准备
•长期股权投资 •长期股权投资减值准备
•固定资产 •累计折旧 •固定资产减值准备 •在建工程 •在建工程减值准备
•无形资产 •累计摊销 •无形资产减值准备
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§4 现金流量表
现金流量表是指反映企业在一定会计期 间的现金和现金等价物流入和流出的会计报 表。现金流量是指一定会计期间内企业现金 和现金等价物的流入和流出。企业从银行提 取现金、用现金购买短期到期的国库券等现 金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。
现金流量表的作用：
1、 提供企业的现金流量信息 2、 对企业的支付能力、偿债能力和外部资 金的需求情况做出判断
•D、 根据 总账 科目 和明 细科 目余 额分 析计 算填 列
•长期应收款 •未实现融资收益
•坏账准备
•长期待摊费用
•“长期待摊费用”中将于1年 内到期部分
•长期借款
•“长期借款”中将于1年内到 期部分
•应付债券
•“应付债券”中将于1年内到 期部分
报表编制步骤： 1、编制会计分录 2、根据科目的期初余额和本期业务，结
26
（三）根据利润表中相关项目金额计算填列
• 1．营业利润
反映企业所实现的营业利润。
营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费 用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－损失）＋投资 收益（－损失）
若为亏损，则应当以ห้องสมุดไป่ตู้－”号填列。
• 2．利润总额
反映企业所实现的营业利润。
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• 3．管理费用
反映企业为组织、协调和管理日常经营活动所发生的相关费用。 本项目应当根据“管理费用”科目的发生额填列。
• 4．财务费用
反映企业为筹集日常生长经营所需资金而发生的筹资费用。 本项目应当根据“财务费用”科目的发生额填列。
• 5．资产减值损失
反映企业各项资产由于价值减损所发生的损失。 本项目应当根据“资产减值损失”科目的发生额填列。
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• 6．公允价值变动收益
反映企业的资产或者负债，由于公允价值变动而产生的应当计入当期 损益的收益。 本项目应当根据“公允价值变动收益”科目的发生额填列，若为净损 失，则应当以“－”号填列。
• 7．投资收益
反映企业以各种方式进行对外投资所取得的收益。 本项目应当根据“投资收益”科目的发生额填列，若为投资损失，则 应当以“－”号填列。
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（二）根据相关科目本期发生额计算填列
• 1．营业收入
反映企业日常经营中的主营业务收入与其他业务收入的合计数额。 本项目应当根据“主营业务收入”与“其他业务收入”科目的发生额计 算填列。
• 2．营业成本
反映企业日常经营中的主营业务成本与其他业务成本的合计数额。 本项目应当根据“主营业务成本”与“其他业务成本”科目的发生额计 算填列。
•C、
备期末余额后的金额填列。
根
据
明 细
•根据“预付账款”和“应付账款”所属有关明
科
细科目期末借方余额合计填列
目
余
额
•根据“应付账款”和“预付账款”所属有关明
计
细科目期末贷方余额合计填列
算
填
列
•根据“预收账款”和“应收账款”所属有关明
细科目期末贷方余额合计填列
例题
某企业“应付账款”科目月末贷方余额40000元，其中：“应付甲公 司账款”明细科目贷方余额50000元，“应付乙公司账款”明细科目 借方余额10000元； “预付账款”明细科目借方余额60000元，其中：“预付A工厂账款” 明细科目借方余额80000元，“预付B工厂账款”明细科目贷方余额 20000元。则该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为 （ 70000 ）元。
• 1．营业税金及附加
反映企业在经营活动中所应负担的消费税、营业税、城市建设维护税、 资源税、土地增值税和教育费附加等。 本项目应当根据“营业税金及附加”科目的发生额填列。
• 2．销售费用
反映企业在销售商品过程中所负担的包装费、广告费等费用以及为本 企业商品销售所专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。 本项目应当根据“销售费用”科目的发生额填列。
1.突出财务报表信息的重要性 2.提高报表内信息的可比性 3.增加报表内信息的可理解性
附注披露的内容 ： 1、企业的基本情况 2、财务报表的编制基础 3、遵循企业会计准则的声明 4、重要会计政策和会计估计 5、会计政策和会计估计变更以及差错更正