2018年10月
诺亚舟咨询版权所有
10
全面预算管理的关键之一 将战略、业务计划与预算高度整合
2018年10月
诺亚舟咨询版权所有
11
全面预算管理关键之二 建立健全的预算组织体系
“一把手” 工程
建立合理广泛 的预算责任单 位体系
2018年10月
诺亚舟咨询版权所有
12
全面预算管理关键之三 上下互动：引导＋主动
诺亚舟咨询版权所有
专项费用管理部 门如技术中心等 各个职能部门
20
Hyperion Planning 应用结构
数据表格的 创建与管理 用户管理 业务规则维护 权限管理 报表创建 应用架构维护 数据上载
数据输入和 修改 计划审批 流程管理 业务规则 计算运行 报表和分析
OLAP 数据平台管理
2018年10月
4. 实时预算控制
5. 高效的预算调整、滚动预算工具 6. 丰富的预算监控分析
7. 与其他系统进行数据集成
借助于领先、成熟的预算管理平台，真正实现预算落实 企业目标，进行管理控制等作用
2018年10月
诺亚舟咨询版权所有
23
目标 设定 报告
信息共享
业务 模型
分析
计划 预算
监控
2018年10月
诺亚舟咨询版权所有
2
管理的流程：一个简单的例子
•成本/收入模型 •生产/销售/资金能力模型
目标 设定 报告
信息共享
•并购模型
业务 模型
分析
计划 预算
监控
2018年10月
诺亚舟咨询版权所有
3
管理的流程：一个简单的例子
•销售预测 •生产计划
销售费用持 平
变动费用（运输费、三包费、广告费、销 售提成等）单耗上升带来的成本上升% 销量上升带来的变动费用总体上升% 销售公司
管理费用上升 0.8亿，幅度达 到39% ……..
2018年10月
变动费用（如技术开发费）由于销量上升，带来总成本上升1300万 固定费用上升带来的成本上升 6500万 专项费用如技术开发费上 升% 部门可控费用%
为创造公司价值的行为付酬
计划业绩指标解释和传达战略 战略 战略 和目标 和目标 分解 实现 计划 计划 预算 预算 转化 业绩 业绩 评价 评价
业绩是付酬的依据 挂钩 业绩报酬 业绩报酬
完成
引导 激励
把公司战略与行动联系起来
管理努力 管理努力 工作努力 工作努力
个人目标与公司目标相结合实现 业绩控制
Desktop System Desktop System Laptop computer
上下互动 引导+主动，减少往复
Dot-matrix printer
Desktop System3X74
预算体系
Dot-matrix printer
权责/考核的细化
合理的预算体系
销售部 将 目标 分解 至下 属各 预算 单位 市场部 业务 生产部 部门 物流 中心 各车间 及工序 费用 各职能 中心 部门 利润 铁运 中心 中心
诺亚舟咨询版权所有 15
2018年10月
全面预算管理关键之五
设计合理的预算体系
生产能力预算 生产预算
全面预算管理的关键 物料存货预算
产品存货预算 付款预算 物料采购预算 应付帐款
预算资产负债表
2018年10月
预算损益表
诺亚舟咨询版权所有
预算现金流量表
16
全面预算管理关键之五
设计合理的预算体系 多角度编制预算将预算细化
某企业销售收入预算： 实施前：产品、时间 实施后：产品、区域、行业、客 户、销售人员、时间 某企业费用预算：
渠道 产品 时间（月、季、年） 部门 销售收入 客户 销售员 区域
超权限上报
超权限上报
审批
审批
审批
审批
根据审批情况， 决定是否准予该 项活动发生
2018年10月
诺亚舟咨询版权所有
18
全面预算管理关键之七 建立动态预算管理体系：滚动预算体系
2006年预算（一） 一季度
1月 2月 3月
二季度
总数
三季度
总数
四季度
总数
差异分析 一季度实际
二季度预测
2006年预算（二） 一季度（实际） 1月 2月 3月 4月 二季度 5月 6月 三季度 总数 四季度 总数
相应负责部门
销售公司/财务部
三、四工厂/技术 中心
财务部/三、四工 厂配套处
2002年 1-6月 份股份 公司实 际利润 比预算 上升 1.6亿 元，幅 度达到 149%
产品销售成本 上升1.3亿，幅 度达到8%
销量上升带来的材料成本上 升5.1亿 非材料成本费用带来的成本 上升2千万 固定费用总额上升带来的成 本上升%
目标 设定 报告
信息共享
•成本中心预算
业务 模型
分析
计划 预算
监控
2018年10月
诺亚舟咨询版权所有
4
管理的流程：一个简单的例子
•产量差异报警
•利润差异报警 •投资收益报警
目标 设定 报告
信息共享
业务 模型
分析
计划 预算
监控
2018年10月
诺亚舟咨询版权所有
5
管理的流程：一个简单的例子
•产量周期性分析 •产品线盈利能力分析 •投资收益分析
诺亚舟咨询版权所有
21
Hyperion 预算软件特点
1. 预算工作的协同工作平台 2. 从业务到财务一体化的预算模型 3. 灵活的预算审批流程
4. 实时预算控制
5. 高效的预算调整、滚动预算工具 6. 丰富的预算监控分析
7. 与其他系统进行数据集成
2018年10月
诺亚舟咨询版权所有
22
总结
1. 预算的协同工作平台 2. 从业务到财务一体化的预算模型 3. 灵活的预算审批流程
高管层
A 预算准备 D 高管与业务部门 讨论业务发展重点 与相关业务目标
F 财务部汇总数 据，编制预算
B 预算启动
预算总体目标
各部门上报 业务总结、 明年业绩预 期与粗预算
领导批示下达 目标，下发详 细的预算表单 财务预算表单
各个部门 上报详细 工作计划 和预算
审批下 发预算
C 部门业务总结、 明年业绩预期与 粗预算
财务的角色变化
会计核算
出纳 凭证处理
理财
银行融资 股票融资
管理会计
预算管理 财务分析
记帐
出报表 报税…
投资
资金管理
风险监控
成本控制 决策支持…
帐房先生
理财师
规划/分析/控制师
2018年10月
诺亚舟咨询版权所有
1
管理的流程：一个简单的例子
•增加股东价值 5% •提高2% 净资产收益率 •提高日常营运资本10%
目标 设定 报告
信息共享
业务 模型
分析 监控
计划 预算
2018年10月
诺亚舟咨询版权所有
6
管理的流程：一个简单的例子
•管理层报告 •操作层报告 •财务和法定报告
目标 设定 报告
信息共享
业务 模型
分析 监控
计划 预算
2018年10月
诺亚舟咨询版权所有
7
企业绩效闭环式管理
• 经营目标设定
• 报表合并 • 运营管理 • 财务状况
化 以公司的政策导向，决定稳 定和合理的费用
2018年10月
诺亚舟咨询版权所有
14
全面预算管理关键之四
分析和建立合理的责任中心及目标分解体系
净资产利润率 资产净利率 销售净利率 / （净利润总资产） 资产周转率
I 利润中心
权益乘 数（ 1/ 净利润 平均总资产 （1 － 固定 × 主营业务利润 资产负 销售 销售 其他 资产 ÷ 应收 投资 ÷ 收入 预付 债率） 收入 存货 、无 销售 制造 管理 营业 财务 所得 业务 收益 帐款 帐款 形资 收入 成本 费用 费用 费用 税 利润 产、
2018年10月
诺亚舟咨询版权所有
9
全面预算管理的八大关键成功因素
战略管理
高度整合 战略、规划和 预算紧密联系
业绩分析
多角度的深层跟踪
权威组织 高层领导和 广泛参与
循环预测 调控+激励，处理变化 将公司的、长期的和非量化的战略分解 为个人的、阶段性的、可计量的业绩指 标，并付诸执行 预算控制 建立预算监控体系 责任中心
销售预算 （含自产和外购）
回款预算 应收帐款
直接材料预算
燃料动力预算 制造费用预算
生 产 成 本 预 算
在建工程预算 固定资产预算 资产采购预算 累计折旧预算
直接人工预算
应付工资 主营业务成本预算
工资预算 其他业务收入 和支出预算 营业费用 预算 管理费用 预算 财务费用 预算 其他预算 （含资产、负债和所 有者权益预算
实施前：部门、时间 实施后：部门、项目活动（科研项目、作业活动、投资项目） 时间
2018年10月 诺亚舟咨询版权所有 17
全面预算管理关键之六 设计预算控制体系
部门业务 活动发起人 部门负责人 预算及 财务部门 主管副总 总经理
预算系统提供预算及其执行情况的信息，供业务活动发起人和审批人参考
业务发生 申请单
有联系
投资 投入 中心 产出
一切利润中心的特征 有资金权/投资权 考核投资回报
有最优 关系
利润 投入 中心 产出
投入
成本 产出 中心
投入/产出：货币量化 投入配比产出 考核利润