一、账面已全额计提，之后优惠政策出台该如何调账？
（一）房产税、土地使用税的减免
之前已全额计提，后续优惠政策出台可在缴纳时做对应账务处理：
借：应交税费——应交房产税/应交城镇土地使用税
贷：银行存款
税金及附加/营业外收入/其他收益等（减免金额）提醒：小企业会计准则中无“其他收益”科目。

（二）企业统筹社保部分减免，此前已全额计提该如何调账？
分两步骤走：
1、已经全额计提但未缴纳的，需要将减免金额的计提分录红冲处理：
借：管理费用、生产成本等（红字，减免金额）
贷：应付职工薪酬——养老、医疗、失业、工伤（红字，减免金额）
2、若是已经按计提的全额缴纳的，那么需要根据当地部门规定的退、抵方法确定处理：
（1）用于抵减以后期间的，无需账务处理，“应付职工薪酬——养老、失业、工伤、医保”自然抵减即可。

（比如可抵减减征后剩余的单位缴费部分）
小贴士：自然抵减是因为“应付职工薪酬——养老、失业、工伤、医保”借方科目反映的是实际缴纳的社保，多缴了该科目借方金额会大于贷方，以后期间少缴即可抵减。

（2）当地部门确定退还的，在实际收到时：
借：银行存款
借：应付职工薪酬——养老、失业、工伤、医疗（红字，退还金额）
小贴士：收到退还社保款项时冲销多支付的“应付职工薪酬”科目时，应借方红冲该科目。

因为该科目贷方核算的是计入成本费用的薪酬情况。

二、尚未进行账务处理，如何正确入账？
（一）房产税、土地使用税的减免
1、免征无需账务处理；若为减征，则按减征后的金额入账：
借：税金及附加等
贷：应交税费——应交房产税/应交城镇土地使用税
2、缴纳时：
借：应交税费——应交房产税/应交城镇土地使用税
贷：银行存款
（二）企业统筹社保部分减免
1、免征无需账务处理；若为减征，则按减征后的金额入账
计提社保、工资时：
借：管理费用、生产成本等
贷：应付职工薪酬——工资（含个人承担保险部分）
应付职工薪酬——养老、医疗、失业、工伤等（单位承担部分按减征后的金额入账）
2、缴纳社保时：
借：其他应付款——养老、医疗、失业、工伤等（个人承担社保部分）应付职工薪酬——养老、医疗、失业、工伤等（单位承担部分按减征后的金额入账）
贷：银行存款
提醒：注意当前疫情期社保减免优惠政策涉及的是养老、工伤、失业及医保的单位缴纳部分。

3、缓缴社保：
根据疫情期当前政策，企业还可申请缓缴社会保险费，其账务处理需要照常计提，只是延后缴纳，在实际缴纳后再进行缴纳的账务处理。

来源：中华会计网校。