(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居 民企业负有无限纳税义务，应当就其来源于中国境内、 境外的所得缴纳企业所得税。
任务一 认识企业所得税
企业所得税纳税实务
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
借鉴国际惯例，实际管理机构要同时符合以下三个方面的条件：
（1） （2） （3）
对企业有实质性管理和控制的机构。
任务一 认识企业所得税
企业所得税纳税实务
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
（二）企业所得税的征税对象
1.居民企业的征税对象 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所
得税，但为了避免重复课税，对居民企业在境外已纳的所得税款 可以抵扣。 来源于中国境内、境外的所得具体包括：
任务一 认识企业所得税
构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但 与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，但其 在境外已纳的所得税款可以抵扣。
任务一 认识企业所得税
企业所得税纳税实务
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
3.所得来源地的确定
（1） 销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 （2） 提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
企业所得税纳税实务
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
(三)税率
1
基本税率为25% 适用于居民企业的境内、外所得；非居民企
业在中国境内设立机构、场所的，其来源于中 国境内的所得，以及在中国境外取得，但与其 所设机构、场所有实际联系的所得。
任务一 认识企业所得税
企业所得税纳税实务
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
国家为了扶持和鼓励发展特定的产业和项目，
还规定了两档优惠税率：
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
能力训练 依据企业所得税法的规定，下列各项中，属于
企业所得税纳税义务人的有（ ）。
A有限责任公司
B个人独资企业
C合伙企业
D股份有限公司
答案：AD
任务一 认识企业所得税
企业所得税纳税实务
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
1.居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国
企业所得税纳税实务
一、 什么是企业所得税
企业所得税，是指对我国境内除个人独资企业、合 伙企业以外的企业和其他取பைடு நூலகம்收入的组织（以下统称企 业），就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。企 业所得税是一种直接税，是仅次于增值税的第二大税种。
2013年我国企业所得税收入为22415.76亿元 ，占税 收总收入110497.33亿元的20.29%。
低税率为20% 适用于在中国境内未设立机构、场所，或虽
设立机构、场所但取得的所得与机构、场所没 2 有实际联系的非居民企业，其来源于中国境内
的所得。 在实际征税时，对符合条件的企业还适用
15%、10%等优惠税率。
任务一 认识企业所得税
企业所得税纳税实务
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
企业所得税纳税实务
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
股息红利等权益性投资所得，按照分配所
（4）
得的企业所在地确定。
利息所得、租金所得、特许权使用费所得， （5） 按照负担或者支付所得的企业或者机构、场
所所在地确定。
（6） 其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
任务一 认识企业所得税
任务一 认识企业所得税
企业所得税纳税实务
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
(一)企业所得税的纳税义务人 企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境
内的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组
织。个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税
法》。
任务一 认识企业所得税
企业所得税纳税实务
对企业实行全面的管理和控制的机构。 管理和控制的内容是企业的生产经营、 人员、账务、财产等。
任务一 认识企业所得税
企业所得税纳税实务
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
2.非居民企业
非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不 在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内 未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
任务一 认识企业所得税
企业所得税纳税实务
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
（6）租金所得 （7）特许权使用费所得
（8）接受捐赠所得 （9）其他所得
任务一 认识企业所得税
企业所得税纳税实务
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
2.非居民企业的征税对象 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机
低税率为20% 适用于在中国境内未设立机构、场所，或虽
设立机构、场所但取得的所得与机构、场所没 3 有实际联系的非居民企业，其来源于中国境内
的所得。 在实际征税时，对符合条件的企业还适用
15%、10%等优惠税率。
任务一 认识企业所得税
企业所得税纳税实务
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
项目六 企业所得税纳税实务
企业所得税纳税实务
任务一 任务二 任务三 任务四 任务五
认识企业所得税 应纳税所得额的确定
应纳税额的计算 企业所得税的税收优惠 企业所得税的申报与缴纳
任务一 认识企业所得税
企业所得税纳税实务
一、什么是企业所得税
二、认识企业所得税的纳 税义务人、征税对象、税率
任务一 认识企业所得税
企业所得税纳税实务
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
能力训练 依据企业所得税法的规定，判定居民企业的
标准有（ ）。
A所得来源地标准
B实际管理机构地标准
C登记注册地标准
D经营行为发生地标准
答案：B
任务一 认识企业所得税
企业所得税纳税实务
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
（1）销售货物所得 （2）提供劳务所得 （3）转让财产所得 （4）股息、红利等权益性投资收益 （5）利息所得
任务一 认识企业所得税
企业所得税纳税实务
二、 认识企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率
转让财产所得，分三种情况： 第一，不动产转让所得按照不动产所在地确 定。 （3） 第二，动产转让所得按照转让动产的企业或 者机构、场所所在地确定。 第三，权益性投资资产转让所得按照被投资 企业所在地确定。
任务一 认识企业所得税