)oR.分别进行实质性测试D.在审计报告中以适半方式进行披露关键取决于实施内部控制系统的（C.经常性D.合法、合规性挪用销货款的最有效的方法是（)0第六章内部控制及其评审一、单选1.小规模企业的内部控制通常都较为薄弱，审计人员应该（）。

A.增加符合性测试，增加实质性测试B.减少符合性测试，减少实质性测试C.增加符合性测试，减少实质性测试D.减少符合性测试，增加实质性测试2.按照内部控制的要求，审计人员对有关业务重做一遍，以判断有关人员是否遵循了内部控制制度，这种方法称为（）。

A.实验法B.追踪法C.观察法 D.判断法3.发生下列情况时，审计人员需实施符合性测试（）oA.相关内部控制不存在B.相关内部控制未有效运行C.进行符合性测试的工作量可能小于进行符合性测试所减少的实质性测试工作量D.小规模企业4.如被审计单位内部控制在所审计会计期间发生显著变动，注册会计师应毕考（°」A.分别进行符合性测试C.直接进行实质性测试5.内部控制系统是否实施有效，A.人员素质B.健全性6.下列各项中，预防员工贪污、A.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人担任B.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户C.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客7.下列（）业务属于不相容职务。

A.经理和董事长B.采购员和供销科长C.保管员与车间主任D.记录现金日记账和记录现金总账8.所谓（），是指未加控制容易产生错弊的环节。

A.不相容职务B.内部牵制C.关键控制点D.内部审计9.在对被审计单位的内部控制系统进行符合性测试的基础上，应进一•步对被审计事项进行（A.抽查B.详查C.合规性测试D.实质性测试10.（）是指被审计单位具有健全、科学的内部控制系统，并且均能有效发挥作用。

B.中信赖程度D.良好的信赖程度A.高信赖程度C.低信赖程度 二、多选1. 内部控制系统描述的方法通常有( )。

A.调查表法B.文字表述法C.规划法D.流程图法2. 当难以对内部控制的有效性做出评估时，注册会计师应当( )0A.评估控制风险水平为低水平B.评估控制风险水平为高水平C.扩大符合性测试的范围D.扩大实质性测试的范围3. 对内部控制系统最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为( )oA.高信赖程度B.中信赖程度C.低信赖程度D.良好的信赖程度E. 较差的信赖程度4. 审计人员评审内部控制系统的最终目的，在于确定内部控制系统的( )oA.风险水平B.健全性C.科学性D.有效性5. 下列陈述中哪些属于内控制度失控的问题( )。

A. 应控制而未设计控制程序进行控制B. 内控制度在内容上没有明确的相互制约关系C. 不相容职务由一个人或一个部门独办D. 虽有健全完善的内控制度，但实际未贯彻执行三、判断题1. 注册会计师对在审计过程中发现的内部控制重大缺陷，应记录于审计工作 底稿，并及时告知被审计单位，必要时，可出具管理建议书。

( )2. 注册会计师在对存货内部控制进行符合性测试前实施简易抽查，主要目的 在于证实审计工作底稿中对企业存货内部控制的描述是否可靠。

( )3. 管理建议书是针对被审计单位内部控制弱点提出，目的在于向被审计单位 管理部门提供进一步完善内部控制制度的参考意见，因而不具有“公正性”和“强 制性” 0 ( )4. 记录应收账款总账和记录固定资产明细账的职务要分工，否则容易产生弊 端。

( )5. 对内控制度设置非常健全、执行非常有效的被审单位，审计人员可以充分 信赖其内控制度，完全取消审计程序。

( )6. 在企业管理工作中，内部控制系统是一种单独的制度形式，它与各种规章 制度存。

( )7. 当内部控制系统健全时，即使执行不力，会计信息的可靠程度依然很高。

( )8. 注册会计师如拟信赖内部控制，应当实施符合性测试，以将控制风险降低 至可接受水平。

( )9. 为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳可以由一人承担。

( ) 10.当被审计单位的内部控制系统是高信赖程度时，审计人员在实施审计时 可相应数量和范围。

( )四、名词解释1.文字表述法2.关键控制点3.不相容职务五、问答题1. 为什么即使经符合性测试认定被审计单位有非常健全的内部控制，注册会计师也不能完全省略实质性测试程序？2.试述内部控制的发展历程。

3.试述内部控制与审计的关系。

六、业务题1-［资料］东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担下列工作：（1）记录并保管总账；（2）记录并保管应付账款明细账；（3）记录并保管应收账款明细账；（4）记录货币资金口记账；（5）保管，填写支票；（6）发出销货退回及折让的贷项通知单；（7）调节银行存款日记账与银行存款对账单；（8）保管并送存现金收入。

上述工作中，除6, 7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。

［要求］假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。

请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求。

2. ［资料］大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。

顾客一手交钱，出纳员一手交票。

顾客买票后须将入场卷交给收票员才能进入剧院，收票员将入场卷撕成两半, 正卷交还给顾客，副卷则投入加锁的票箱中。

［要求］（1）请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？（2）假设售票员与收票员申通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？（3）对申通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？（4）你有什么建议可使其现金内部控制达到更佳的效果？第六章内部控制及其评审习题参考答案一、单选题l. D 2.B 3.C 4.C 5. A 6. B 7. D 8. C 9. D 10. A二、多选题1. ABD2. BD3. ABC4. BCD5. ABCD三、判断题1.对2.对3.对4.错5.错6.错7.错8.错9.错10.对I、名词解释1 .文字表述法况的文字叙述。

2.关键控制点不相容职务弊端的职务。

是指审计人员对被审计单位内部控制系统健全程度和执行情是指未加控制容易产生错弊的环节。

是指那些不交给两个或两个以上的人和部门来做就容易产生五、问答题L答：（要点）因为一个企业的内部控制系统无论在设计上还是在执行上都有其固有的局限性，不可能发现和纠正企业经营过程中所有的错误和舞弊，换句话说就是控制风险永远都大于零，因此，对于经符合性测试认定非常健全、非常有效的内部控制，注册会计师也不能完全省略实质性测试程序，而只能较多的信赖于它，相应地减少实质性测试的数量和范围。

2. 答：纵观内部控制理论产生与发展的漫长演进历程，我们可以将其划分为以下几个阶段：（1）在20世纪40年代前的“内部牵制”阶段。

其主要特点是：以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权利的方式进行组织上的责任分工，使每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交又检查或交又控制，以便相互牵制，防止发生错误或弊端。

内部牵制着重组织内分工的控制，它是现代内部控制理论中有关组织控制、职务分离控制的雏形。

（2）20世纪40年代到70年代初的“内部控制”阶段。

在这个阶段中，内部控制制度的范围已超出了直接与会计和财务部门功能有关的内容范畴，具体包括会计控制和管理控制两大部分。

（3）20世纪80年代以来的“内部控制结构”阶段。

该阶段认为内部控制结构由控制环境、会计制度、控制程序三个要素构成。

内部控制框架这一概念跳出了“制度二分法”的圈子，特别强调了管理者对内部控制的态度、人事和行为等控制环境的重要作用。

（4）20世纪90年代以来的“内部控制整体框架”阶段。

该阶段提出了内部控制整体框架由五个相互联系的要素即控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督构成。

内部控制整体框架为关注内部控制的有关各方提供了一个普遍认可、内涵统一的内部控制概念框架和评价方法，其涵盖的范围比以往任何一个概念都更为广泛。

3. 答：（要点）现代审计是建立在评审内部控制制度的基础上进行的抽样审计。

对内部控制的评价与利用，拓展了审计的范围、改变的审计的方法、提高了审计的效率。

现代审计中，不管被审计单位规模大小，都要对其内部控制进行评审；但即使被审计单位的内部控制再好，也不能完全取消审计实质性测试。

六、业务题1. 答：记录并保管总账、发出销货退及折让的贷项通知单、调节银行存款口记账与银行存款对账单由一个人负责；记录并保管应付账款明细账、记录并保管应收账款明细账由另一个人负责；记录货币资金日记账、保管，填写支票、保管并送存现金收入由第三个人负责。

2. 答：（1）本例中在现金收入方面采取了以下内部控制措施：①入场券连续编号；②售票与收票工作分由不同的人执行；③入场时收票员将正副券分开并将副券投入箱中；④票箱加锁。

（2）假设售票员与收票员出通窃取现金收入，他们可能采取以下行动：①收票员收票时不撕票而将其重新交给售票员出售；②售票员出售旧票或空白票；③收票员直接收取顾客现金让其入场。

（3）对串通舞弊行为，可以采取以下措施进行检查：①观察售票员手中有无散票、旧票、空白票；②观察并试探收票人有无直接收现行为；③突击抽查在场观众有无票据正券且是否为半日场次。

（4）建议在入场券上加盖电影院公章及日期、时间、场地的戳记。