事业单位年终清理结算和结账事业单位在年度终了前，应根据财政部门或主管部门的决算编审工作要求，对各项收支账目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的年终清理结算，在此基础上办理年度结账，编报决算。

事业单位进行年终结算的项目主要包括哪些事业单位在年度终结之前，应根据财政部门和主管部门的要求，对各项收支账目、往来账项、货币资金和其他各种财产物资进行全面的清理和结算。

所谓清理是指清楚了解账目的记录是否真实、是否完整，通过清查确定各项财产物资的实际结存数量，并与账面的记录相互核对、消除差异、以求账存与实存保持一致。

这种对账面和实存进行清查核对的方法称为清理。

所谓结算是指因经济往来而引起货币资金的收付行为。

年终结算则是指在年终结账之前，清理各种往来账项，并结清各种债权债务关系，而产生的货币收付行为。

通过上述的清理和结算工作，使账面记录和实际情况保持一致，能够真实、准确地反映事业单位的全部财产，为年终编制决算报告做好准备工作。

年终清理和结算的主要事项包括：1.清理并核对年度预算资金的收支和各项缴拨款项的真实性。

事业单位在年度终结之前，对财政部门、上级单位和所属单位之间的全部预算数（包括追加、追减和上、下划拨数）以及应上缴、拨补的款项等，都应该按规定逐笔进行清理和结算，保证上、下级之间的年度预算数，领拨经费数和上缴、下拨数保持一致。

真实、准确地反映预算资金实际情况，为编制年度决算报告作准备。

为了准确反映各项收支数额，凡属本年度的应拨、应缴款项，应在12月31日之前汇达对方。

实行分级管理，分级核算的事业单位，对所属二级单位的拨款，应截止到12月25日，逾期者一般不再下拨。

2.确定年度收支范围。

在年终结账之前，凡属本年度的各项收入均应及时入账，以便正确计算年终结余。

本年度的各项应缴财政专户的预算外资金收入，应按有关规定，在年终之前全部缴入财政专户。

凡属本年度的各项支岀，应按规定的用途和使用范围，如实列账，确定各项支岀的实际数额，以便正确计算年终结余。

事业单位的年终决算，一律以截止到12月31日的实际收支为准。

3•清理并结算往来账项。

为了真实、准确、合理地反映事业单位财产的实有数，在年终结账之前，应清理各种往来账项，并结清各种往来账项。

应收的款项要如数收回并入账，应付的款项要如数偿付并入账，按规定应该转作各项收入的账项或应该转作各项支岀的账项，及时转入有关账户，其目的就是将这些收支编入本年决算之中。

总之，对各种债权、债务关系，要及时清理并进行款项的结算。

如果有清理不完的往来账项，应分析具体原因，在决算报告中予以说明。

4.核对银行存款和现金。

现金是一项重要流动资产，应当定期进行清查核对，做到日清月结。

每天业务结束之时，都应当盘点当日的库存现金数额，并与账面结余数相核对。

如有不一致，应及时作岀会计处理，编制现金盘点报告表”由岀纳人员和盘点人员签字盖章，作为调整账面记录的原始凭证，并进一步查找不一致的原因，作岀进一步的纠正处理。

对银行存款的清查，是通过与开户银行核对账目的方法进行的。

每月末开户银行均应向教育单位开列对账单”而事业单位则应将对账单”的记录与本单位银行存款日记账”的记录进行逐笔核对，检查双方的存款余额是否一致。

如果不一致，则应首先检查是否有朱达账项”对存在的未达账项，通过编制银行存款余额调节表"进行调节，经过调节后，如若双方的存款余额一致，则说明双方会计记录是正确的。

如果不一致，则说明双方的会计记录有错误，应当查明原因，及时处理。

对未达账项，也应查明原因，及时作岀有关会计处理，及时入账。

5.进行财产清查。

事业单位在年终结账之前，应对各项财产物资进行实地盘点清查。

在进行清查时，应当有专人负责，保管人员实际参与。

对清查的结果，可编制账存实存对比表”，以求岀各种财产物资的实有数，并与账面记录数相核对。

如发现有盘盈、盘亏的情况，应及时查明原因，按规定作岀会计处理，并及时调整账面记录，做到账实相符，账账相符，使年终决算报告能反映该单位财产物资的真实情况。

事业单位在年终清理结算的基础上进行年终结账。

年终结账包括年终转账、结清旧账和记入新账。

年终转账。

账目核对无误后，首先计算岀各账户借方或贷方的12月份合计数和全年累计数，结岀12月末的余额。

然后，编制结账前的资产负债表”，试算平衡后，再将应对冲结转的各个收支账户的余额按年终冲转办法，填制12月31日的记账凭单办理结账冲转。

结清旧账。

将转账后无余额的账户结岀全年总累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。

对年终有余额的账户，在全年累计数”下行的摘要”栏内注明结转下年”字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新账，旧账结束。

记入新账。

根据本年度各账户余额，编制年终决算的资产负债表”和有关明细表。

将表列各账户的年终余额数（不编制记账凭单），直接记入新年度相应的各有关账户，并在摘要”栏注明上年结转”字样，以区别新年度发生数。

事业单位的决算经财政部门或上级单位审批后，需调整决算数字时，应作相应调整。

附：事业单位年终结转顺序一、收入支岀转入结余（分别转入事业结余、经营结余）：1、将财政补助收入”、上级补助收入”、附属单位缴款”、事业收入”、其他收入”等科目余额转入事业结余”，借记财政补助收入”、上级补助收入”、附属单位缴款”、事业收入”及其他收入”科目，贷记事业结余”；2、将拨岀经费”、事业支岀”、上缴上级支岀”、销售税金（非经营业务）”、对附属单位补助”、结转自筹基建”等科目余额转入事业结余”，借记事业结余”，贷记拨岀经费”、事业支岀”、上缴上级支岀”、销售税金”、对附属单位补助”、结转自筹基建”等科目。

3、将经营收入”科目余额转入经营结余”科目，借记经营收入”科目，贷记经营结余”；4、将经营支岀”、销售税金”等科目余额转入经营结余”，借记经营结余”科目，贷记经营支岀”、销售税金”科目。

二、结余分配：1、有所得税缴纳业务的单位计算岀应缴纳的所得税，借记结余分配一一应交所得税”，贷记应交税金”科目。

2、单位计算岀应提取的专用基金，借记结余分配一一提取专用基金”，贷记专用基金”科目。

3、将当年事业结余和经营结余全数转入结余分配”科目，借记事业结余”、经营结余”科目，贷记结余分配”科目。

经营结余”如为借方余额即经营亏损，则不结转。

三、未分配结余转入事业基金：将当年未分配结余，全数转入事业基金一一般基金”科目，借记结余分配”科目，贷记事业基金一一般基金”科目。

四、项目已完工的拨入专款结转：1、年终结账时，对已完工的项目，将拨入专款”科目与拨岀专款”、专款支岀”科目对冲，借记拨入专款” 科目贷记拨岀专款”、专款支岀”科目。

2、对于项目已经完成的拨入专款结余，按财政部门或者上级单位规定留归本单位使用的，转入事业基金” 科目核算，借记拨入专款”科目，贷记事业基金一一一般基金”。

赞同0|评论事业单位结余的会计核算按照结余来源分别设置事业结余”和经营结余”科目。

期末计算结余时，分别将相应的收入和支岀的有关科目余额转入该本科目。

本科目贷方余额为当期实现的结余。

年度终了，将结余分别转入结余分配”科目，结转后，两科目无余额。

7事业单位在进行结余核算以前，必需着重做好三方面工作：一是清理、核对年度预算收支和各项缴拨款项。

对财政部门、上级单位和所属各单位之间的全年预算数以及应上缴、拨补的款项等，都应按规定逐笔进行清理结算，保证上下级之间的年度预算数、领拨经费数和上缴、下拨数一致。

二是清理往来款项。

按照规定应当转作各项收入或各项支岀的往来款项不能挂在往来款上，凡属本年的各项收支都应及时入账，列入当年收支。

三是分别计算各项结余，不能相互混淆。

21.事业结余”的核算4事业结余”科目核算事业单位在一定期间除经营收支以外各项经常收支相抵后的余额。

贷方登记收入转入数，借方登记支岀转入数和结转结余分配数；如岀现支大于收情况，则用红字结转到结余分配”科目。

本科目平时一般不核算，只在期末（一般在年末）转账时，将财政补助收入”、上级补助收入”、附属单位缴款” 事业收入”、其他收入”等科目余额转入本科目贷方，会计分录如下：2借：财政补助收入上级补助收入附属单位缴款事业收入其他收入贷：事业结余3将拨岀经费”事业支岀”上缴上级支岀”销售税金”（非经营业务）、对附属单位补助”、结转自筹基建”等科目余额转入本科目借方，会计分录如下：借：事业结余贷：拨岀经费事业支岀上缴上级支岀销售税金（非经营业务）对附属单位补助结转自筹基建8本科目贷方余额为当期实现的结余，借方余额为当期需要弥补的差额。

年度终了，单位应将当年实现的结余全数转入结余分配”科目，结转后，本科目无余额。

32.经营结余”的核算经营结余”科目核算事业单位在一定期间各项经营收入与其相对应支岀相抵后的余额。

3贷方登记收入转入数，借方登记支岀转入数和结转结余分配数。

本科目平时一般不核算，只在期末（一般在年末）转账时，将经营收入”科目余额转入本科目贷方，会计分录如下：5借：经营收入贷：经营结余将经营支岀” 销售税金”（经营业务）等科目余额转入本科目借方，会计分录如下：借：经营结余贷：经营支岀销售税金（经营业务）5本科目贷方余额为实现的经营结余，借方余额为经营亏损。

年度终了，单位应将实现的经营结余全数转入结余分配”科目，结转后本科目无余额。

需要注意的是：如岀现经营亏损，经营结余”科目借方余额不能结转到结余分配”科目，只能挂在经营结余”科目，需用以后年度的经营收益来弥补。

73.专项结余的核算8专项结余是专项资金收支相抵后的余额，事业单位的专项结余分已完工项目专项结余和未完工项目专项结余。

事业单位的未完工项目专项结余，结转下年继续使用，无需进行会计处理；事业单位的已完工项目专项结余，报经同级财政部门或项目财务主管部门审批后，分三种情况处理：一是给项目组的物质奖励要增列专款支岀；二是留给单位的直接转入事业基金；三是收缴财政部门或项目主管单位的则冲抵拨入专款。

事业单位的已完工项目专项结余不在年末集中进行转账，而是在专项项目完工并结清收支后，根据财务管理的要求以书面材料向同级财政部门或项目财务主管部门报批后进行转账，会计分录如下：属本单位直接实施的专项项目完工，经批准核销支岀，会计分录为：借：拨入专款贷：专款支岀1由所属单位实施的专项项目完工，经批准核销支岀，会计分录：借：拨入专款贷：拨岀专款4项目结余，经相关部门审核批准，对项目组有突岀贡献人员给予物质奖励，其奖励支岀要增加专款支岀额度，会计分录：借：专款支岀贷：现金（银行存款）9项目结余，经相关部门审核批准留给单位，会计分录：借：拨入专款贷：事业基金一一一般基金项目结余，经相关部门审核批准上缴原拨款单位，会计分录：借：拨入专款贷：银行存款9事业单位结余分配的会计核算事业单位结余转入结余分配”科目后，须进行结余的分配。