试论中小企业财务管理作者：指导老师：杜丽丽（湖南农业大学继续教育学院，长沙410128）摘要：中小企业是推动地方经济发展的重要力量，是我国国民经济的重要力量，是我国发展的一个特色的经济模式，是经济中最活跃的主体。

它们规模小、经营方式灵活，最有可能按照经济的比较优势来组织生产，并且中小企业在解决就业方面的优势也越来越受到瞩目。

但，严重影响了企业的经济效益。

而财务管理是企业管理中最重要的组成部分，企业的良好运营离不开良好的财务管理，它给我国创造了不少的财富和经验。

但是，我国的中小企业也存在着不可忽视的危机和问题，由于宏观经济环境和企业自身的问题：资金不足，信用低，管理落后，投资不科学，都成为了中小企业发展和完善的障碍；对此，作者提出了自己的解决方法和对策，分散投资，建立信用，改变管理理念，加强财务管理和控制，着重培养财会人员等对策。

关键词：中小企业；财务管理；财务控制；流动资金；筹资管理一、中小企业财务管理失效的特征（一）会计基础工作薄弱，财务管理水平低中小企业规模较小，根据成本效益原则，中小企业更愿意选择传统管理方法，而舍弃先进的财务管理技术和方法。

因而，很多中小企业不设财务机构，没有专职财务管理人员，财务管理职能由会计或其他部门兼管或企业主管人员一手包办，造成会计信息极不真实、不完整。

同时，因为中小企业发展前景、工作待遇与条件、社会保障等社会认可程度低，很难吸引所需优秀人才，导致财务管理人才缺乏、财务管理人员素质较低。

而中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。

在这些企业中，企业领导者集权现象严重，缺乏财务管理的理论方法和相关知识，造成财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真等。

（二）筹资难度大，抗风险能力差企业要持续生产经营、扩大再生产、进行对外投资和调整资本结构，就必须有足够的资金支持，但中小企业注册资本较少，资本实力有限，土地、房屋等银行认可的不动产数量较少，因此筹集资金是中小企业所面临的首选问题。

随着改革开放的不断深入，我国的金融市场日趋完善，为广大的企业提供了多种融资、投资的渠道。

中小企业也初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系。

但是，融资难、担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题81%的中小企业认为一年内的流动资产不能完全满足需求。

（三）金融不景气之势使其更举步维艰(1)银行贷款难，对风险状况缺乏有效的识别手段。

在2004年10月29日中央银行取消贷款浮动的上限之后，商业银行完全可以充分运用利率浮动手段对不同风险状况的中小企业进行贷款定价，同时中央银行的信贷政策也鼓励商业银行增加对中小企业的贷款，改善中小企业贷款市场。

但是各商业银行出于安全性考虑，即使成立了中小企业信贷部，但还是普遍集中力量抓大客户而不愿向小企业放贷，导致大企业锦上添花有余、小企业雪中送炭不足。

(2)在直接融资方面，就是现有的资本市场无法满足中小企业的融资需求。

2004年5月27日，深圳证券交易所设立的中小企业板块正式运作，对我国多层次资本市场的建设中小企业的融资和创业投资的发展都有重要意义，这无疑为中小企业的股权融资开辟了专门的市场。

然而其定位为高成长型企业的上市融资需要。

(3)非正式金融部门仍是中小企业尤其是民营企业解决创业和运作资金的重要渠道。

基于民营中小企业无法通过正常渠道满足资金需求的现实，在一些民营经济发达的地区，非正式金融活动便应运而生。

尽管监管部门严格限制各种形式的民间融资活动，对民间“乱集资”活动严加取缔，但民间金融活动的客观存在仍是一个不争的事实。

（四）：内部因素影响(1)中小企业较高的倒闭或歇业比率，是银行不愿向中小企业提供贷款的主要原因之一。

据美国小企业管理局估计，有近23.7％的小企业在2年内消失；由于经营失败、倒闭和其他原因，有近52.7％的小企业在4年内退出市场。

在我国，没有关于企业倒闭方面的统计资料，但一些银行管理人员估计，我国有近30％的私营中小企业在2年内消失，近60％在4年内消失。

中小企业高比率的倒闭情况，显然使银行向其发放贷款时面临着较大的风险。

而贷款偿还的高违约率也是银行不愿向中小企业提供贷款的一个重要原因(2)缺少抵押和担保。

IFC(2000)的抽样调查表明，许多企业认为，抵押问题或多或少地影响了它们从银行获得贷款。

理论上，有许多资产可作为贷款的抵押品，包括土地、建筑物、住宅、可变现的储蓄、机器设备、存货、应收账款、销售合同等。

(3)中小企业普遍经营时间短，缺乏历史的信用记录，存在着内部管理制度和财务制度不健全的现象。

加上企业为了自身利益不愿露富、不愿泄露债务量、举债渠道等商业秘密，更有甚者为了规避税费或争取优惠政策而有意不真实反映经营和财务状况，以致企业无帐可查，一个企业两套帐、三套帐的现象相当普遍。

中小企业的信息不对称和道德风险影响银行对其信用进行评估，从而使商业银行对民营企业的贷款要求保持慎重的态度。

（五）：外部因素影响(1)银行体系不合理。

随着专业银行的商业化改革，银行增强了自我约束，所有商业银行包括国有商业银行都要以安全性、流动性、盈利性为原则进行经营活动。

中小企业的贷款特点为贷款额度小，资金需求频率高，一般为大企业的5倍左右。

这使得银行业务成本高，管理费用高，监督成本加大而不愿贷款给中小企业。

(2)保体系不完善。

抵押和担保是金融机构对信息不透明的中小型企业提供贷款时保护自己利益的重要工具。

为了解决信贷市场部分失效的问题，许多国家的政府都在建立中小企业信用担保体系。

1999年中国政府颁布了关于建立中小企业信用担保体系试点的指导意见。

(3)市场不健全，缺乏为中小企业提供服务的小型资本市场。

中小企业板块的建立，为高成长性中小企业和创业型企业搭建了直接融资平台。

但是其上市的“门槛”定得太高，使规模达不到上市要求的众多小企业只能是“望市兴叹”。

国际经验表明，要使资本市场充分发挥配置资源的作用，市场就必须是多层次的。

(4)法律环境不健全。

目前，我国有关中小企业信贷和信用担保方面的法制建设相对薄弱；面向中小企业的专业性担保机构的法律定位不够明确；《担保法》的执行有待落实。

法律的执行环境也很差，一些地方政府为了自身局部利益。

默许甚至纵容企业逃废银行债务，法律对银行债权的保护能力低，加剧了金融机构的“恐贷”心理。

（六）财务现状之百出漏洞(1)表现在机构设置和人员配备上。

根据内控制度的原理和现代企业制度的要求，不相容职务应当分离，建立分工明确、职责分明，既密切配合，又相互制约的内控机制。

但很多中小企业没有充分认识到这点，在授权批准、业务经办、财产保管、会计记录等环节上有分工不明、相互脱节和失控现象，甚至有会计兼出纳，出纳兼稽核的情况；有的中小企业没有内审机构或虽有机构却附属于其它职能部门。

这种经济业务由一人承办又缺乏制约的情况，不仅不利于经济业务正常开展，而且容易产生舞弊行为。

(2)表现在会计核算上。

中小企业大多数由于在业务上发展迅速，使企业老板经理更多地关注于业务的拓展和销售业绩好坏，而忽略了对企业内部自身管理的完善和提高，特别在会计控制上投入不足，没有制定统一会计规范，会计基础工作薄弱，会计行为不规范，会计信息严重失真。

如货币资金支付、应收应付账款管理等环节，在审批、复核、支付和账务处理上，纰漏百出；凭证和记录的控制不规范，如凭证编号编写不规范、记录核对无索引等。

(3)表现在财物管理上。

中小企业大多为了节约人力成本，让一个员工身兼数职，造成分工不明，职责不清。

企业财物管理很混乱。

物资的采购、验收、入库、保管各个环节缺乏监控，错弊丛生，有的单位财产长期不进行清点。

财产不实，账实不符，特别是闲置资产风吹雨淋。

无人问津。

(4)表现在往来账款上。

供销业务及其贷款的结算，是企业经济活动的重要组成部分，也是最容易出现纰漏的薄弱环节。

中小企业在采购、审批、签约、采购、验收及结算等环节上，缺乏协调和监控，一些不良或违规行为频频发生。

二：中小企业面临之挑战1.企业筹资困难，限制了企业发展中小企业资金来源一般是合伙投资，资金多是业主家庭自己积累或向亲朋好友借的，这使得企业的资金规模受到很大的限制。

而这些企业的信息披露制度又不健全，基本上还是非公开，信息透明度差，可抵押资产又少，使得的借贷信誉都大打折扣。

我国的金融机构也没有面向中小企业贷款的政策优惠，为中小企业服务的中介机构又不健全，使得中小企业以贷款形式获得融资成本高，筹资不太容易。

这些使得中小企业资金短缺问题突出，导致企业规模较小，难以扩大发展。

2.财务管理的目标定位不系统追求利润最大化是企业经营的原动力，是企业财务管理的最终目标。

中小企业的规模小，自有资金短缺，筹资困难，对于筹到资金的，又要面临还债的成本风险，企业经营中承受损失的能力有限，这使得企业经营活动偏重于短期性行为，他们总是希望尽快的回收投资，利润最大化基本上是中小企业的唯一目标。

大多数中小企业的领导者缺乏长期规划，追求短期利润形成，忽略了企业长远发展的战略制定。

中小企业的管理能力相对缺乏，而他们为求得尽快收会投资又需要积极地投资，能力的缺乏使得企业投资往往显得很盲目，投资方向把握不准。

造成很多企业不但收不回投资，还落得倒闭的结果。

3.财务控制力差，监管力度差投资能力差收益低，缺乏科学性中小企业的管理人员管理理念落后，对现代投资管理方法和资本增值方法了解不多，使得企业资金浪费严重。

一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。

财务管理人员的资本增值意识薄弱，经营活动中偏重于用现金交易，提早支取，延后结算，造成资金的闲置和浪费，损失利息收入和投资收入；二是应收账款周转缓慢，发生坏账呆账的风险加大。

中小企业的竞争激烈，大多企业为了争取客户，采用赊账方式，但在催收措施上不力，造成发生呆坏账的几率加大；三是存货控制薄弱，造成资金周转缓慢。

中小企业对存货的监管不力，没有规范适合的存货计划，使得存货有时占用资金较大有时又会发生存货不足的情况，影响资金运营效率；四是资产流失、浪费严重。

企业定期盘存实施得也不到位，产品保管不力，资产丢失、损坏等时有发生。

资金监管不力使得资金闲置、浪费严重，资金周转率低，降低了企业的获利能力。

4.财务管理人员思想观念落后，业务水平低下企业管理人员大都还受制于传统的经营管理模式，经营权和所有权高度统一，企业的经营者同时又是所有者，企业管理权利集中，这种管理模式势必会影响财务管理的效绩。

许多中小企业管理者认识不到财务管理在企业管理中的重要地位，对财务管理重视不起来，在机构设置上层次不清，权责不明确，财务管理混乱。

同样的原因，受限于企业管理者本身管理能力不高，在对高素质高水平的财务人才聘用和培训上欠缺。

财务管理人员还是老套的管理模式，现代理财方式、管理理念不了解，风险意识薄弱，业务技能不高，缺乏创新能力。