酒店会计核算办法(20160509)-标准化文件发布号：（9456-EUATWK-MWUB-WUNN-INNUL-DDQTY-KII酒店会计核算办法目录第一章总则 ............................................................. 错误!未定义书签。
第二章会计核算准则.............................................. 错误!未定义书签。
第三章会计科目 ..................................................... 错误!未定义书签。
第四章长期待摊费用.............................................. 错误!未定义书签。
第五章实收资本 ..................................................... 错误!未定义书签。
第六章长期投资 ..................................................... 错误!未定义书签。
第七章在建工程 ..................................................... 错误!未定义书签。
第八章主营业务收入的核算 .................................. 错误!未定义书签。
第九章主营业务成本.............................................. 错误!未定义书签。
第十章收取订金的核算.......................................... 错误!未定义书签。
第十一章会员卡/ 储值卡的核算............................ 错误!未定义书签。
第十二章应收账款及坏账准备的核算 .................. 错误!未定义书签。
第十三章库存商品的核算...................................... 错误!未定义书签。
第十四章固定资产核算.......................................... 错误!未定义书签。
第十五章无形资产.................................................. 错误!未定义书签。
第十六章预提的费用计入其他应付款 .................. 错误!未定义书签。
第十七章借款 ......................................................... 错误!未定义书签。
第十八章预付账款.................................................. 错误!未定义书签。
第十九章应付职工薪酬.......................................... 错误!未定义书签。
第二十章业务招待费.............................................. 错误!未定义书签。
第二十一章营业外收入.......................................... 错误!未定义书签。
第二十二章营业外支出.......................................... 错误!未定义书签。
第一章总则为规范酒店的会计核算工作，统一会计核算标准，确保财务核算的准确性，准确反应酒店的经营成果，为经营决策提供真实有效的财务信息，依据会计法、会计准则，按酒店行业特点，特制定本核算办法。
第二章会计核算准则(一)执行企业会计准则。
(二)会计核算以权责发生制为基础，采用借贷记账法。
(三)会计年度采用自然年度，自公历每年1月1日起至12月31日止为会计年度。
开业未满一年的，自开业起至当年12月31日。
(四)记账的货币单位为人民币。
凭证、账簿、报表均采用中文。
(五)会计科目执行企业会计准则，结合我集团的具体情况制定。
(六)会计凭证及附件。
使用自制附件和外来附件两种。
1.自制原始附件指：入库单、出库单、旅费报销单、费用支出明细单、请购单、收款收据、借款单等。
2.外来原始附件指：本酒店与与其他单位或个人发生业务、劳务关系由对方开给本单位凭证、发票、收据等。
3.会计凭证保管期限为15年；总账、明细账15年；现金和银行日记账保管25年；银行对账单5年；会计移交清册15年；档案保管清册、档案销毁清册永久保管。
(七)会计报表，依据财政税务部门和集团总公司财务部的要求及时填制申报。
第三章会计科目第四章长期待摊费用(一)长期待摊费用的定义长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用。
长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销，具体包括租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出及租用房屋的装修费用等其他待摊费用。
企业在筹建期间内属于本期发生不需由以后各期摊销的的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等在实际发生时，借记“管理费用（开办费）”科目，贷记“银行存款”等科目。
(二)会计分录1.酒店发生长期待摊费用时的账务处理：借：长期待摊费用—装修贷：银行存款—银行名称2.摊销时的账务处理：借：销售费用—装修贷：长期待摊费用第五章实收资本(一)实收资本概念实收资本是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。
(二)会计分录借：银行存款—银行名称贷：实收资本—股东名称第六章长期投资(一)长期投资的概念长期投资，是指不准备或不能随时变现，并且持有时间拟超一年的投资。
一般包括长期债券投资、其他长期债权投资和长期股权投资等。
除非经阳光控股集团书面授权，直营店本身没有投资权限。
在此不再详述。
第七章在建工程(一)在建工程的概念指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。
(二)会计分录1.未结算前的处理（具体二级科目参见科目明细）：借：在建工程—消防系统应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款—供应商2.工程完成，应办理结算转到固定资产。
企业所建造的固定资产达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的,应当自达到预定可使用状态之日起，暂估入账，按固定资产计提折旧：借：固定资产—消防系统贷：在建工程—消防系统应付账款—供应商（尾款）由于酒店的房间系租赁经营，附属于建筑物的装修费等并不属于固定资产范畴。
应自酒店正式营业的月份起转入长期待摊费用，按照5年平均摊销。
借：长期待摊费用贷：在建工程—消防系统应付账款—供应商（尾款）第八章主营业务收入的核算(一)主营业务收入的概念营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入，例客房收入、餐饮收入、销售商品收入等。
主营业务收入发生时是在贷方，月末转入本年利润，主营业务收入月末没有余额，所以就没有借贷差。
所有收入均在贷方，冲减收入用贷方负值。
(二)会计分录1.收入发生时，财务人员每日根据前厅PMS系统导出的报表编制会计分录：借：现金—人民币银行存款—银行名称其他货币资金—信用卡（银联卡/外卡）应收账款—客户名称应收账款—宾客预备账（正负数皆有可能）贷：主营业务收入—客房收入—餐饮收入—食品收入—会议收入—场租收入应交税费—应交增值税—销项税额2.月末结转：借：主营业务收入—客房收入—餐饮收入—食品收入—会议收入—场租收入贷：本年利润第九章主营业务成本(一)主营业务成本概念主营业务成本是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本。
(二)会计分录1.如果采购的物品直拨入成本，发生业务时的分录借：主营业务成本—餐饮成本—食品成本应交税费—应交增值税—进项税额贷：应付账款/现金/银行存款—银行名称如果发票没有在与货物跟单同时到达，则先按照合同不含税价格计入成本或存货。
借：主营业务成本—餐饮成本—食品成本贷：应付账款/现金/银行存款—银行名称在收到增值税专用发票时，再补录下列凭证：借：应交税费—应交增值税—进项税额贷：应付账款/现金/银行存款—银行名称如果购进的物品采用库存管理，则上述“主营业务成本”科目变为“库存商品”科目，实际领用时：借：主营业务成本—餐饮成本—食品成本2.贷：库存商品结转成本时的分录借：本年利润贷：主营业务成本—餐饮成本—食品成本第十章收取订金的核算(一)核算内容酒店所收预订金是暂收酒店客人的款项，包括住宿、餐饮、会议或其他项目的押金、订金等。
(二)会计分录1.按合同要求收取的客户的订金及预付款制作凭证：借：银行存款—银行名称现金—人民币贷：预收账款（辅助核算：客户）2.按合同约定条款全额退还客人订（定）金制作凭证：备注：这里的定专指婚宴等不予退还的定金。
借：预收账款（辅助核算：客户）贷：银行存款—银行名称现金—人民币3.按合同约定条款部分退还客人订金，其余确认收入制作凭证：借：预收账款（辅助核算：客户）贷：银行存款—银行名称现金—人民币主营业务收入—客房收入应交税费—应交增值税—销项税额第十一章会员卡/ 储值卡的核算(一)核算内容酒店为促进销售、扩大会员量所推行的各类有价卡券或票券等，销售时根据卡或券的功能的不同选择作为预收款处理，或确认收入。
(二)会计分录1.会员卡不具有退还功能，在收到的当期直接确认为收入。
借：银行存款—银行名称现金—人民币贷：主营业务收入-其他收入-会员卡收入2.收取储值卡的款项在销售时作为预收款处理：借：银行存款—银行名称现金—人民币贷：预收账款/会员卡（卡号作为辅助核算）如果应客户要求，一次性开具全额发票给客人，则销项税额应全额计提，差额在预售款项核算。
3.客人凭会员卡消费时确认收入，冲销预收款：借：预收账款/会员卡（卡号作为辅助核算）贷：主营业务收入应交税费—应交增值税—销项税额第十二章应收账款及坏账准备的核算(一)核算内容酒店的所有消费挂账需履行恰当的挂账审批手续，发生坏账时计入“坏账准备”科目(二)会计分录1.发生客户挂账时的会计分录：借：应收账款（往来核销）贷：主营业务收入—客房收入应交税费—应交增值税—销项税额2.收到挂账款时的会计分录：借：银行存款—银行名称现金—人民币贷：应收账款（往来核销）3.计提坏账准备时:借:销售费用-坏账准备贷：坏账准备—坏账损失4.实际发生坏账时的会计分录：借：坏账准备—坏账损失贷：应收账款—客户5.坏账收回时的账务处理：借：应收账款—客户名称贷：坏账准备—坏账损失(三)应收（信贷）审批流程1.销售部提出申请（写明信贷公司详细信息、公司授权预订代表人名单、资信参考、结算方式、与该公司合作的同类酒店名称及财务部联系方式等）—部门经理审批—财务部进行资信调查—财务经理审批—总经理审批—财务部通过PMS建立账户—前厅城市挂账—月底财务汇总对账单—销售催款2.财务部需要收到酒店方及客户双方均盖公章的信贷协议和经总经理签字的信贷审批单后才允许挂账。