待处理流动资产损溢
480
2020/11/24
转账业务
东北财经大学会计学院 姚蕾蕾
转账凭证
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【例4-7】在财产清查中发现现金短款 520元。无法查明原因，转作管理费用。
▲报经批准前的账务处理（账面调整）:
借：待处理财产损溢——
付款业务
待处理流动资产损溢 520 付款凭证
贷：库存现金
520
▲报经批准后的账务处理（核销）:
借：管理费用 贷：待处理财产损溢——
520 转账业务
转账凭证
待处理流动资产损溢
520
2020/11/24
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【例4-8】在财产清查中发现现金长款760元。无 法查明原因，转作营业外收入。
▲报经批准前的账务处理（账面调整）:
借：库存现金
760
贷：待处理财产损溢——
收款业务 收款凭证
待处理流动资产损溢 760
▲报经批准后的账务处理（核销）:
6
【例4-2】从银行提取现金2 000元。
借：库存现金 贷：银行存款
2 000
付款业务
付款凭证
2 000
★“银行存款”，资产类账户，表示减少。
【例4-3】用库存现金2 000元发放职工困难补 助。
借：应付职工薪酬
2 000
贷：库存现金
2 000
★“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。
2020/11/24
年月日
实存金额 账存金额
实存与账存对比
盘盈 盘亏
备注
盘点确定 “现金日 实存金额多 实存金额少
的实存数 记账”的
于账存金额 于账存金额
余额
盘点人签章 2020/11/24
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出纳员签章
10
4.账户设置
库存现金 ××× ×××
营业外收入 ×××
盘亏、盘盈
双重性质账户
待处理财产损溢
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5.核算举例
【例4-6】在财产清查中发现库存现金短款480 元。属于出纳员的保管责任。
▲报经批准前的账务处理（账面调整）:
借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 480
付款业务 付款凭证
贷：库存现金
480
▲报经批准后的账务处理（核销）:
借： 其他应收款
480
贷：待处理财产损溢——
(2)方法 2020/11/24
◆ 实地盘点法。 东北财经大学会计学院 姚蕾蕾
9
2.库存现金清查的原因
◇出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款 出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账， 以及现金被盗等。
3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 （★重要的原始凭证）
库存现金盘点报告表
单位名称：
贷：库存现金
500
2020/11/24
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（四）库存现金清查的核算
★ 财产清查：会计核算方法之一；对账的内 容之一。
1.库存现金清查的概念与方法
(1)概念
◆ 将库存现金与库存现金日记账的余额核对， 以确认账实是否相符的一种方法。
库存现金 日记账
账面 结存数
企业 核对
实际 结存数
期末余额
×××
管理费用 ××× ×××
应付职工薪酬 ××× ×××
账户性质：资产类； 账户结构：借增贷减 对应账户：见图示； 明细账户：设立“库存 现金日记账”，按选用币种进行明细核算。
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2.核算举例：
【例4-1】销售产品一件，货款1 000元，增值 税销项税额170元，收到现金。
借：库存现金 贷：主营业务收入
1 170 1 000
收款业务 收款凭证
贷：应交税费—应交增值税
170
应用 知识
账户设置 记账凭证 复式记账 账簿登记
※“主营业务收入”，收入类账户，表示增加；
※“应交税费”，负债类账户，表示增加。向客 户收取，并上缴税务部门。
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缴纳税费 和分配利 润等
2
一、库存现金的核算
（一）现金的概念
▲狭义的现金是指存放于企业财会部门 由出纳人员经管的纸币、硬币及外币等， 即库存现金；
▲广义的现金除库存现金外，还包括银 行存款和其他货币资金等。
现
库存现金
狭义现金 广 义
银行存款
现
金
金
其他货币资金
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3
（二）库存现金管理的有关规定
1.库存现金收入与支出的范围
◆执行《现金管理暂行条例》的有关规定。
2.企业库存现金限额的确定
◆ 企业提出计划，经开户银行审批核定。
3.库存现金收支的日常管理
◆ 当日收入的现金应及时送存银行。
◆ 不得坐支现金（以收抵支）。
◆ 使用大额现金需报经开户行审批。
1
第一节 货币资金的核算
★货币资金是指停留在货币形态，可以随时 作为购买手段和支付手段的资金。包括库存现金、 银行存款和其他货币资金。
资金投入
▲供应过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
固定
负货债币
资金
资金
2020/11/24
资金使用
资资金金退退出出
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
生产 资金
成品 资金
货币 资金
◆ 建立健全现金账目(日记账、总账)，并
保证账实相符。
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（三）日常库存现金收支的核算 1.账户设置
主营业务收入 ×××
应交税费(销项税额) ×××
银行存款 ××× ×××
库存现金
收入数
支付数
◆销售收款 ◆购办公品
◆从银行提 ◆支付职工
取现金 困难补助
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付款业务
付款凭证
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【例4-4】用库存现金1 000元购买行
政管理部门用的办公用品。
付款业务
借：管理费用 1 000
付款凭证
贷：库存现金
1 000
★“管理费用”，费用类账户，表示增加。
【例4-5】用库存现金500元支付职工
报销的市内交通费。
付款业务
借：管理费用
500
付款凭证
会计基本理论与会计核算方法的综合应用
会计前提、会计信息质量要 求、会计要素和会计等式等
账户设置、复式记账、 记账凭证、账簿登记
第四章 货币资金与应收项目来自学习目标◆库存现金的核算
货币
◆银行存款的核算
资金
◆应收票据的核算
应
◆应收账款的核算
收
◆预付账款的核算
项 目
◆其他应收款的核算
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◆登记现金盘亏 ◆登记现金盘盈
◆现金盘盈处理 ◆现金盘亏处理
期末余额：尚未 【期末余额：尚
处理的盘亏
未处理的盘盈】
库存现金 ××× ×××
其他应收款等 ××× ×××
账户性质：资产类；双重性质账户。
账户结构：见图示；
对应账户：见图示；
明细账户：待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢
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