第六章 财务报告
第一节 财务报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表
§1 财务会计报告
财务会计报告：企业对外提供的反映某一特Байду номын сангаас日期的 财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会 计信息的文件。包括财务报表和相关信息。
财务报表的分类： 按报送时间分：年度、半年度、季度、月份报表。其
2、多步式（表7-5） 按照利润的组成结构分别列示，并揭示各项不
同收入与其成本、费用之间的关系。
多步式利润的三个层次
营业利润 利润总额 净利润
利润表
编制单位：
年月
项目
一、营业收入
减：营业成本
营业税金及附加
销售费用 管理费用
财务费用
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益
中，年度称年报，其余的称中报。 按报送主体分： 个别财务报表 合并财务报表
财务报表主要包括： 资产负债表：The balance sheet 利润表:The income statement 现金流量表:The cash flow statement 会计报表的编制要求： 真实、完整、及时、清晰
§2 资产负债表
资产负债表的概念 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务
状况的报表。 资产负债表的作用： 通过提供资产负债表，可以反映企业在某一特定
日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义 务和所有者对净资产的要求权，帮助财务报表使 用者全面了解企业的财务状况、分析企业的偿债 能力等情况，从而为其作出经济决策提供依据。
通过不同时期的利润表数据，可以分析企业的获 利能力、了解投资者投入资本的保值增值情况。 通过利润表可以考核管理人员的经营绩效。
二、利润表的格式与内容
（一）利润表的格式
• 损益表编制的理论依据：收入–费用=利润 • 常用的结构： 1、单步式
将收入和成本、费用集中反映，用收入合计减 去费用成本合计一步得到利润。（表7-4）
1、直接根据总账余额填列
资产负债表中的绝大多数项目都是采用这种编 制方法的。
如“交易性金融资产”、 “应收票据”、 “实收资本”、“短期借款”、“盈余公积”、 “应付股利”、“应付债券”等。
注：如果总账科目出现反方向金额，又没有相配对 的账户，则加“-”填列，如下例：
总分类帐
资产负债表项目
应付职工薪酬(贷余) 应付职工薪酬(借余) 应交税费(贷余) 应交税费(借余)
应付职工薪酬(正) 应付职工薪酬(负) 应交税费(正) 应交税费(负)
2、根据若干总账余额计算分析填列
（1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 （2）存货=原材料+包装物+库存商品等 （3）未分配利润=本年利润-利润分配+期初余额
其他流动资产
流动资产合计
年初余额
负债或所有者权益
流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利
其他应付款
一年内到期的非流 动负债 其他流动负债
期末余 额
年初余 额
非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产
§2 资产负债表
资产负债表的原理：会计恒等式 资产负债表的结构： 垂直式 账户式 我国采用账户式，为了使会计信息使用者比较不
同时点的数据，掌握财务状况的变动情况及发展 趋势，企业要提供比较资产负债表。
年月日
编制单位：
单位：元
资产
期末余额
流动资产 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非 流动资产
3、根据有关总分类账户余额减去 其备抵科目后的净额填列
“固定资产”项目根据“固定资产”账户的 期末余额分别减去“累计折旧”和“固定 资产减值准备”账户的期末贷方余额后的 金额填列。
4、根据若干明细账余额分析计算填列
（1）“应收账款”与“预收账款” （2）“应付账款”与“预付账款”
应收账款 项目金额
流动负债合计 非流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计
油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产
其他非流动资产
非流动资产合计
资产总计
所有者权益 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计
负债和所有者权益 总计
资产负债表的编制方法
• 理论依据：资产=负债+所有者权益 • 数据来源：总分类账和明细分类账的期末余额
直接根据总账余额填列（大多数） 根据若干总账余额分析计算填列 根据有关总分类账户余额减去其备抵科目后的净额填列 根据若干明细账余额分析计算填列 根据总账和明细账科目余额分析计算填列
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
本期金额
会企02表 单位：元
上期金额
加：营业外收入 减：营业外支出
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“—”号填列）
减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 五、每股收益
（一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
应收账款明细 账借方余额
预收账款明细 账借方余额
预付款项 项目金额
预付账款明细 账借方余额
应付账款明细 账借方余额
应付账款 项目金额
预收款项 项目金额
应付账款明细 账贷方余额
预收账款明细 账贷方余额
预付账款明细 账贷方余额
应收账款明细 账贷方余额
总分类账：
应收帐款
预收帐款
明细分类帐：
300
400
应收-A 400
应收-D 100
应收帐款 1000
应收-B 600
预收-E 200
资产负债表
预收-F 700
预收-G 100
预收帐款 1100
5、根据总账和明细账余额分析计算填列
如：长期借款项目、长期债权投资项目 举例：书上例7-2（P386）
第三节 利润表
一、利润表的作用 利润表——是反映企业在一定时期内利润(或亏损) 实现情况的会计报表，是反映企业财务成果的主 要报表。 作用： 确认企业一定时期的经营成果 。 反映企业利润的实现过程。