《财务会计学》习题答案.第二章货币资产与短期投资1.（1）借：管理费用850现金150贷：其他应收款1000（2）借：应付票据20 000贷：银行存款20 000（3）借：其他应收款 1 200贷：现金1200（4）借：其他货币资金150 000贷：银行存款150 000（5）借：现金50 000贷：银行存款50 0002.（1）借：短期投资35 000应收利息 3 000贷：银行存款38 000（2）借：短期投资45 000应收股利400贷：银行存款45 400（3）借：银行存款50500贷：短期投资45 000应收股利200投资收益 5 300（4）借：银行存款 6 800贷：短期投资 5 000应收利息300投资收益 1 500第三章应收项目1.贴现所得=50000-50000*9%*90/360=50000-1125=48875借：银行存款48875财务费用1125贷：应收票据50000借：应收账款50000贷：短期借款500002.借：应收账款35100贷：主营业务收入30000应交税金—应交增值税5100借：银行存款34749财务费用351贷：应收账款3510097年应提取的坏账准备=120万*8‰=9600借：管理费用9600贷：坏账准备600098年应提取的坏账准备=300万*8‰-9600=14400借：管理费用14400贷：坏账准备1440099年借：坏账准备5000贷：应收账款500099年应提取的坏账准备=250万*8‰-19000=1000借：管理费用1000贷：坏账准备10002000年借：应收账款2000贷：坏账准备2000借：应收账款1000贷：坏账准备10002000年应提取的坏账准备=190万*8‰-20000=-6800借：坏账准备6800贷：管理费用68004.借：应收票据234000贷：主营业务收入200000应交税金—应交增值税（销项税额）34000到期值=234000+234000*10%*96/360=234000+6240=240240到期日=3月21天+4月30天+5月31天+6月14天=96天6月14日为到期日贴现期=4月14天+5月31天+6月14天=59天贴现所得=240240-240240*12%*59/360=240240-4724.72=235515.28借：银行存款235515.28贷：应收票据234000财务费用1515.28借：应收账款240240贷：银行存款240240借：银行存款240240贷：应收账款240240第四章存货1.（1）.借：原材料40000应交税金--增值税（进）6800贷：应付票据46800（2）. 借：原材料50300应交税金--增值税（进）800贷：应付账款58500（3）. 借：在途物资80800应交税金--增值税（进）13600贷：银行存款94400（4）. 借：应付账款58500贷：银行存款57500财务费用1000 50000*2%（5）. 借：原材料80800贷：在途物资808002. 发出金额结存金额（1）加权平均法 4 550 4 550（2）移动加权平均法 4 364 4 736（3）先进选出法 4 200 4 900（4）后进选出法 4 700 4 4003.（1）借：物资采购8200应交税金--增值税1394贷：银行存款9594借：原材料10000贷：物资采购10000借：物资采购1800贷：材料成本差异1800（2）借：生产成本25000贷：原材料25000（3）借：物资采购32000应交税金--增值税5440贷：预付账款37440借：预付账款7440贷：银行存款7440借：原材料30000贷：物资采购30000借：材料成本差异2000贷：物资采购2000（4）借：生产成本40000贷：原材料40000（5）借：物资采购18400应交税金--增值税3060贷：银行存款21460（6）借：原材料20000贷：物资采购20000借：物资采购1600贷：材料成本差异1600（7）借：管理费用5000贷：原材料5000（8）650-1800+2000-1600差异率=----------------------------------×100%=-0.75%40000+10000+30000+20000管理费用-37.50贷：材料成本差异-525（9）计算月末结存材料的实际成本：月末结存材料的计划成本=（800+1200-1400）*50=30 000月末结存材料的成本差异=650-1400-525= -225 或=30 000* -0.75%= -225月末结存材料的实际成本=30 000-225=297754. 4月销售成本=71000×（1-8%）=653204月末结存商品成本=84000+55000-65320=736805月销售成本=76000×（1-8%）=699205月末结存商品成本=73680+63000-69920=667606月末结存商品成本=644406月销售成本=84000+55000+63000+59000-64440-65320-69920=61320（71000+76000+69000）-（65320+69920+61320）第二季度实际毛利率=------------------------------------------×100%=9%71000+76000+690005.（1）借：物资采购30000应交税金--增值税（进）5100贷：银行存款35100借：库存商品41000贷：物资采购30000商品进销差价11000（2）借：物资采购45000应交税金--增值税（进）7650营业费用500贷：银行存款53150（3）借：银行存款74880贷：主营业务收入64000应交税金--增值税（销）10880借：主营业务成本74880贷：库存商品74880（4）借：库存商品58500贷：物资采购45000商品进销差价13500（5）借：物资采购60000应交税金--增值税（进）10200贷：银行存款70200借：库存商品80000贷：物资采购60000商品进销差价20000（6）借：库存商品3000贷：商品进销差价3000（7）借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税金--增值税（销）8500贷：库存商品58500（8）可供分配的商品进销差价=5670+11000+13500+20000+3000=53 170本期已销商品零售价=58 500+74 880=133 380期末结存商品零售价=71 12053 170差价率------------------ = 26%133 380+71 120本期销售商品实现的进销差价=（74880+58500）×26%=34678.80借：商品进销差价34678.80贷：主营业务成本34678.80结存商品未实现的进销差价=53 170-34678.80=18491.20结存商品的实际成本=71120-18491.20=52628.80贷：存货跌价准备4975第五章长期投资1．（1）计算投资成本成交价(50 000×24．24) 1 212 000加：税费 6 400投资成本 1 218 400（2）购入时的会计分录借：长期股权投资——股票投资（开通公司投资成本） 1 218 400贷：银行存款 1 218 400 （3）开通公司宣告分派1998年现金股利借：应收股利20 000(50 000×0.40)贷：长期股权投资——股票投资（开通公司投资成本）20 000（4）开通公司宣告分派1999年现金股利兴华公司1999年应享有的投资收益=50 000×4×（10/12）=166 667（元）兴华公司分派现金股利应冲减的投资成本=50 000×5—166 667 = 83 333（元）借：应收股利250 000（50 000×5）贷：长期股权投资—股票投资（开通公司投资成本）83 333投资收益166 667（1）计算投资成本成交价 1 400 000加：税费 3 600减：应收股利150 000投资成本 1 253 600购入时的会计分录借：长期股权投资——股票投资（丙企业投资成本） 1 253 600应收股利150 000贷：银行存款 1 403 600结转投资差额借：长期股权投资——股票投资（丙企业股权投资差额）128 600贷：长期股权投资——股票投资（丙企业投资成本）128 600借：银行存款150 000贷：应收股利150 000（2）乙企业宣告分派股利借：应收股利—乙企业320 000贷：长期股权投资——股票投资（乙企业损益调整）320 000确认投资收益借：长期股权投资——股票投资（乙企业损益调整）640 000贷：投资收益640 000（4）确认对丙企业投资收益借：长期股权投资——股票投资（丙企业损益调整）112 500（600000×25%×9÷12）贷：投资收益112 500（5）摊销股权投资差额借：投资收益9645贷：长期股权投资——股票投资（丙企业股权投资差额）9645(12 8600÷10×9÷12) ÷123．（1）①购入债券借：长期债权投资——债券投资—（面值）160 000长期债权投资——债券投资—（溢价）10 800贷：银行存款170 800②2000年12月31日结算应收利息、摊销溢价直线法摊销溢价票面利息=160000×10%×6÷12=8000（元）摊销溢价=10800÷（4×2）=1350（元）投资收益=8000—1351 =6650（元）借：应收利息8 000贷：长期债权投资——债券投资（溢价） 1 350投资收益 6 650以后3年半中，每年12月31日和6月30日同上。

③2001年1月1日收到利息借：银行存款8000贷：应收利息8000以后3年半中，每年1月1日和7月1日同上。

④2004年7月1日收回债券款贷：长期债权投资——债券投资—（面值）160 000实际利率法摊销溢价，见下表。

（2）①折价购入债券借：长期债权投资——债券投资—（面值）160 000贷：长期债权投资——债券投资—（折价）10 320 银行存款149 680②2000年12月31日结算应收利息、摊销溢价直线法摊销溢价票面利息=160000×10%×6÷12=8000（元）摊销折价=10320÷（4×2）=1290（元）投资收益=8000 + 1290 =9290（元）借：应收利息8 000长期债权投资——债券投资（折价） 1 290贷：投资收益9 290以后3年半中，每年12月31日和6月30日同上。