货物运输合同印花税

篇一：运输企业的运输结算凭证应缴印花税问题

运输企业的运输结算凭证应缴印花税问题

货物运输是许多单位发生较为频繁的一项业务，无论是购进货物，还是卖出货物，都需要进行货物运输。其中，有些单位由对方承担运输费用，有些则由自己承担。对于由单位自己承担运输费用的业务，其与运输单位或个人签订的运输合同，应按规定贴印花税票。然而，一些单位以未签订运输合同为由，不申报缴纳印花税，殊不知其用于结算的“运输结算凭证”，也应作为贴花的凭证。

印花税暂行条例规定，民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同，按运输费用万分之五贴花，单据作为合同使用的，按合同贴花。此外，《国家税务局关于货运凭证征收印花税几个具体问题的通知》（国税发〔1990〕173号）规定，在货运业务中，凡是明确承运、托运双方业务关系的运输单据，均属于合同性质的凭证。鉴于目前各类货运业务使用的单据，不够规范统一，不便计税贴花，为便于征管，现规定以运费结算凭证作为各类货运的应税凭证。需要注意的是，企业运费如果能进行增值税抵扣，不应按抵扣后的剩余金额作为印花税计税依据，而应以运费含税的金额。印花税暂行条例规定，按运输费用万分之五贴花。而增值税暂行条例规定，购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结

算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。进项税额计算公式为：进项税额＝运输费用金额×扣除率。

例如，执行企业会计准则的某工业企业，当年购进材料时发生运费10万元，销售产品时发生运费20万元，均取得运费结算凭证，且运费发票符合增值税抵扣的要求。企业会计处理如下：

（1）购进材料时发生的运费

借：材料采购/原材料93000

应交税费——增值税（进项税额）

7000

贷：银行存款100000。

（2）销售产品时发生的运费

借：销售费用186000

应交税费——增值税（进项税额）

14000

贷：银行存款200000。

企业计算印花税的依据分别是10万元和20万元，而不是93000元和186000元。

篇二：货运代理企业应如何正确缴纳印花税

货运代理企业应如何正确缴纳印花税？

20XX-08-1316:55:00|分类：|标签：|字号大中小订阅

货运代理企业应如何正确缴纳印花税？

http://20XX-6-3022:26:52广州地税

货运代理企业应如何正确缴纳印花税？

近日，第五稽查局在对某货运有限公司广州分公司检查时发现，该货运公司代理某货物运输活动，未按规定缴纳印花税。被查补缴印

花税5.6万元、滞纳金1.5万元，并缴纳罚款2.8万元。

据了解，该公司是某货运企业（船东）的一级代理，某年从事货物运输代理活动时，根据船东开出的运输发票支付运费1.13亿元。该公司认为，代理活动并没有与船东签订运输合同，不需要缴纳印花税。

货运代理企业作为货主与货运企业（船东）的中介，一方面与货主签订运输代理合同，另一方面与货运企业签订运输合同，那么哪些

合同应该缴纳印花税、应如何缴纳印花税呢？

根据和《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》的有关规定：在货运业务中，凡直接办理承托运费结算的双方，均为货运

代办方与委托方之间办理的运费清算单据，不缴纳印花税。在代理业务中，代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项，权限和责任的，不属于应税凭证，不贴印花。

因此，货运代理企业与货主签订的运输代理合同和开出的货物运输代理业专用发票，不属于印花税应税凭证。货运代理企业与货运企业签订的运输合同，就要缴纳印花税。如果没有签订运输合同，仅取

得运输发票的，则以运输发票代合同贴花。

通过解释，该货运公司认识到对印花税政策理解的错误。第五稽查局