【例1】某企业(一般纳税人）3月发生下列业务：（1）购进A材料，取得增值税发票，价款10000元，税款1700元，款已付，货未入库；（2）购进B材料，取得增值税发票，价款20000元，税款3400元，款未付，货已入库；（3）购进C材料用于职工运动会奖品，取得增值税发票，价款1000 元，税款170 元，款已付，货已入库；（4）将以前月份购入的用于生产的S材料改变用途，用于职工福利，帐面成本10000元；（5）生产甲、乙产品各2吨，甲产品单位成本12000元/吨，乙产品单位成本10000元/吨；（6）将生产的甲产品1吨销售，不含税价格为15000元；（7）将生产的甲产品、乙产品各1吨赠送客户。
要求：计算当期应纳增值税。
【答案】当期进项税额：作为工业生产企业，A材料未入库，不可计入当期进项税；B材料已入库，3400元进项税可从当期销项税中抵扣；C材料用于职工福利，不可抵扣进项税；S材料在以前月份购入，已计入以前月份进项税，本月做进项税转出，进项税转出：10000 × 17%=1700元当期销项税额：销售1吨甲产品以不含增值税价格15000计算销项税额；将甲产品1吨赠送客户，以同类货物销售价格15000元计算销项额；将乙产品1吨赠送客户没有同类货物销售价格，应组成计税价格，成本利润率10％当期销项税额＝15000 × 17% × 2+10000 ×(1+10%) × 17%=6970当期应纳税额＝6970－（3400－1700）＝5270元【例2】某工业企业（增值税一般纳税人）2009年10月购销业务情况如下：（1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费（取得发票）3万元；（2）购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税发票上注明的价、税款分别为8万元、1.36万元；（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价款为42万元；（4）销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具专用发票注明销售额42万元；（5）期初留抵进项税额0.5万元。
要求：计算企业当期应纳增值税和期末留抵进项税额。
答案】（1)销售产品办妥托收手续计算销项税额＝42 × 17%=7.14万元（2）进项税额＝自算可抵运费+钢材+自算农产品＝3.91+3 × 7％+1.36+42 ×13%=10.94万元（3）当期应纳税额＝7.14－10.94－0.5＝－4.3万元期末留抵4.3万元【例3】某工业企业(生产型增值税纳税人)为一般纳税人，2010年3月有关会计资料如下：（1）采用交款提货方式销售货物200万元，并开具增值税专用发票；（2）以折扣方式销售货物销售额为120万元，另开红字专用发票折扣20万元；（3）当月采购取得的专用发票上注明的价款为100万元，货款已付，销货方保证在下月10日前将货物发出；4）当月企业为装修多功能厅购进一批装饰材料，取得的专用发票上（注明价款20万元，增值税款为3.4万元）；（5）从农民手中购入农产品，作为本企业的原料，支付价款11万元；（6）从国外购进一台机器，价款为20万元，海关代征进口环节的增值税3.4万元，已取得海关的完税凭证。
要求：请计算该企业当月应纳增值税【答案】（1）计算当期销项税额交款提货方式销项税额＝200 × 17%=34万元因折扣方式另开红字专用发票，则计税销售额不得扣减折扣额120 × 17%=20.4万元当期销项税合计34+20.4＝54.4万元（2）计算当期进项税额当月采购货物已支付货款并收到发票，但未入库，其进项税额不得抵扣；为装修多功能厅购进装饰材料属于非应税项目，其进项税额不得抵扣；计算抵扣进项税，农产品支付价款作为计算进项税的基数11×13%=1.43万元固定资产取得了扣税凭证也不可抵扣进项税；当期进项税合计1.43万元（3）当期应纳增值税＝54.4－1.43＝52.97万元例4]某百货公司进口货物一批，海关审定的完税价格为160万元，该货物关税税率为10％，增值税率为17％；当月销售两批货物，一批洗衣机销售额为400万元，另一批食用油货物含税销售额为300万元。
计算该公司进口货物应纳增值税额和当月应纳增值税额。
【答案】（1）进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率＝160 ×（1+10％）×17％＝29.92（万元）（2）当月销项税额＝400 ×17％+300÷（1+13％）×13％＝102.51（万元）（3）当月应纳增值税额＝102.51－29.92＝72.59（万元）5、天津某电动车公司主要生产各类的电动车,2007年8月份发生以下业务:(1)向外地特约经销商店销售A型电动车100辆,每辆不含税价2000元,并支付运输单位5000元运输费,收到货票上注明运费4500元,装卸费500元.(2)本月确认逾期未收回的包装物押金4000元.(3)购进各种另部件,取得增值税专用发票上注明销售额为300000元.(4)月末盘存发现5辆A型电动车丢失,每辆不含税售价2000元,成本每辆1800元,其中材料成本占60%.要求:计算该企业8月份应纳增值税(1)销项税额=100 ×2000×17%=34000(元)可抵扣的进项税额=4500 ×7%=315(元)(2)未收回包装物的押金视作销售收入计税.销项税额=4000/(1+17%) ×17%=581.2(3)进项税额=300000 ×17%=51000(元)(4)进项税额转出=5 ×1800 ×60% ×17%=918(元)(5)本月应纳增值税=(34000+581.2)-(315+51000-918)=-15815.8(元)6、某粮食公司为增值税一般纳税人,2007年11月发生以下业务:(1)销售豆油25000公斤,开具增值税专用发票注明每公斤销售额6元;零售菜油500公斤,每公斤零售价6.78 元.(2)作为节日福利发给本单位职工1000公斤豆油.(3)受托加工玉米面,收取加工费1800元.(4)直接向农民收购大豆一批,收购凭证上注明价款100000元,并支付运输费400元计算该公司应纳增值税● (1)销项税额=25000 ×6 ×13%+500 ×6.78/(1+13%)×13%=19890(元) ●(2)视同销售的销项税额=1000 ×6 ×13%=780(元)●(3)销项税额=1800 ×17%=306(元)●(4)计算进项税额=100000 ×13%+400 ×7%=13028(元)●(6)应纳增值税=19890+780+306-13028=7948(元)●7、某物资贸易公司为增值税一般纳税人，2009年10月份发生以下业务：●（1）上月购进本月入库的货物一批，本月付款，取得增值税专用发票上注明价款50万元；●（2）销售一批小型农用机械，开具普通发票上注明销售额22.6万元；●（3）盘亏一批物资盘亏金额为1万元；●（4）受托为某机械厂代购一批专用工具，取得销售方增值税专用发票，抬头为物资公司，销售额为30万元，物资公司向机械厂开具同等金额的增值税专用发票，同时开具普通发票注明手续费为4万元。
●要求：计算物资公司当月应纳增值税。
●（1）进项税额=50 ×17%=8.5万元●（2）销项税额=22.6/(1+13%) ×13%=2.6万元●(3)转出进项税额=1 ×17%=0.17万元●(4)进项税额=30 ×17%=5.1万元●销项税额=[30+4/(1+17%)] ×17%=5.68万元●本月应纳增值税=(2.6+5.68)-(8.5+5.1-0.17)=-5.15●8、某食品加工厂是增值税一般纳税人,2009年6月发生下列业务:●(1)销售食品150吨,开具增值税专用发票,其中不含税价格300000元,款项收讫。
●（2）从某农场购入小麦100吨，取得的增值税专用发票，其中不含税价款100000元。
●（3）将自产食品一批以福利形式发放给本厂职工，该批食品成本价20000元（成本利润率10%）。
●要求：计算该食品厂当月应纳的增值税额。
●（1）该厂本月销项税额=300000 ×17%+20000 ×（1+10%）×17%=54740元●（2）该厂本月进项税额=100000 ×13%=13000元●（3）该厂本月应纳增值税额=54740-13000=41740元●9、某食品加工厂是增值税一般纳税人，2010年2月发生如下经济业务：●（1）从农民手中收购小麦20万公斤，开具的经税务机关批准使用的收购凭证上注明买价为100万元，另支付运费2万元，取得运输部门开出的运费发票。
运费发票已经过认证。
●（2）销售自制的面粉一批，开具增值税专用发票，发票中注明的销售额为100万元，货已发出并办妥银行托收手续。
●（3）销售给小规模纳税人方便面一批，开出的普通发票中注明的销售额为50万元，该企业另外支付运费1万元，该厂取得运输部门开出的运费发票。
●要求：计算该企业本期应该缴纳的增值税●1、当期的销项税额=100×13%+50×17%/（1+17%）=20.26万元●2、进项税额=100×13%+（2+1）×7%=13.21万元●3、当期应纳税额=20.26-13.21=7.05万元●10、A公司为商品批发零售企业，为增值税一般纳税人。
2009年6月，A公司的有关经济业务如下：●（1）购入商品一批，不含税价为600万元，增值税专用发票税款为102万元，款项已支付，有关单据已经经过认证；●（2）将本月购进的10个手机赠送某常年客户。
此款手机账面的不含税单位售价为3000元，单位不含税采购价格为2000元；●（3）因经营管理不善造成展示的上月购入的20台电视机被盗。
该款电视机的单位购进成本为6000元（有关增值税已经记入进项税额）；●（4）本月购买一批装饰材料，用于装修销售大厅。
增值税专用发票上注明的货款为300000元，税款为51000元；●（5）本月开出的普通发票上注明的销售金额合计为1170万元。
●要求计算该公司本月应缴纳的增值税。
●1、本期销项税额1170/（1+17%）×17%+0.3×10×17%=170+0.51=170.51万元●2、本期进项税额=102+0.2×10×17%-20×0.6×17%=100.3万元●3、本期应交增值税=170.51-100.3=70.21万元。