注册会计师应抽取一定期间的库存现金、银行存款日记账,检查其 有无计算错误,加总是否准确无误。
注册会计师根据日记账提供的线索,核对总账中的库存现金、银行 存款、应收账款、应付帐款等有关账户记录。
4、检查一定期间的银行存款余额调节表， 是否按月正确编制并经复核
为证实银行存款记录的正确性，注册 会计师必须抽取一定期间的银行存款 余额调节表，将其同银行对账单、银 行存款日记账及总账进行核对，确定 被审计单位是否按月正确编制并复核 银行存款余额调节表。
（一）了解和描述货币资金的内部控制
一般而言，注册会计师可以 采用编制流程图、编写货币 资金内部控制说明和设计货 币资金内部控制调查表的方 法来描述了解的内容和结果 。货币资金内部控制调查表 详见下图：
货币资金内部控制调查表
问 题
一、控制环境 1、现金的保管与记录指责是否分离？ 2、是否有出纳以外的人编制银行存款余额调节表？ 二、真实性目标 是否所有的现金收支业务都有合法的凭证？ 三、完整性目标 1、支票是否连续编号？ 2、是否所有的货币资金业务均编制记账凭证？ 四、授权目标 所有的货币资金支出是否都经过授权批准？ 五、正确性目标 1、是否定期盘点库存现金？ 2、是否定期编制银行存款余额调节表？ 3、是否定期核对总帐与明细帐？ 六、分类目标 货币资金业务是否采用恰当的会计科目核算？ 七、及时性 货币资金是否及时入帐？ 八、过账和汇总目标 货币资金业务是否正确地记入明细账和总账？
现购收入 的取得和 应付账款 偿还都会 减货币资 金。
应付工资 和某些制 生产费用 支出会引 起货币资 金的减少。
筹资增加 货币资金 投资一般 会导致货 币资金的
主要有:现金盘点表,银行对 账单,银行余额调节表,有关 科目的记账凭证，如现金收 付款凭证和银行收付款凭证, 有关会计账簿，如现金日记 账和银行存款日记账。
票据及有关印章的管理
企业应明确各种票据的购买、保管、领用 、背书转让、注销等环节的职责权限和处 理程序，并专设登记簿进行记录，防止空 白票据的遗失和被盗用。
企业因填写、开具失误或者其他原因导致 作废的法定票据，应当按规定予以保存， 不得随意处置或销毁。
监督检查
企业应当建立对货币资金业务的监督检 查制度，明确监督检查机构或人员的职 责权限，定期和不定期地进行检查。
第二节 货币资金内部控制及 其重大错报风险评估
一、了解 和描述货 币资金的 内部控制
二、重大错 报风险评估
一、货币资金的内部控制 （一）货币资金的关键控制
岗位分工 保管与记录要分离。 银行对帐单的核对与出纳要分离。
乖乖，听个故事就知 道了。 爱提问是个好孩子~
某工程公司的会计兼出纳，利用职务上的 便利，擅自从开户行提取现金16万元，从保险 柜中提取现金1.3万元，据为己有。
此案发生的主要原因就 是会计和出纳没有分离。
授权审批
资金的支出必须经过授权审批。
现金和银行存款的管理
企业应当加强现金库存限额的管理， 超过库存限额的现金应及时存入银行。 企业应当指定专人定期核对银行账户， 每月至少核对一次，编制银行存款余额调节 表，并指派对账人员以外的其他人员进行审 核，确定银行存款账面余额与银行对账单余 额是否调节相符。
核对收款凭证与应收账款等相关明 细账的有关记录是否相符
2、抽取并检查付款凭证
检查付款凭证手续是否符合规定。
核对库存现金、银行存款日记账的支出金额是否正确。
核对付款凭证与银行对账单是否相符。
核对付款凭证与应付账款明细账是否一致。
核对应付金额与购货发票等相关凭据是否相符。
3、抽取一定期间的库存现金、 银行存款日记账与总账核对
抽取并检查付 款凭证
抽取一定期间的库 存现金、银行存款 日记账与总账核对
抽取并检查收 款凭证
检查外币资金的折 算方法是否符合有 关规定，是否与上 年度一致
查验一定期间的银 行存款余额调节表， 是否按月正确编制 并经复核
1、抽取并检查收款凭证
检查收款金额与凭证与存入银行账 户的日期和金额是否相符。 核对库存现金、银行存款日记账的 收入金额是否正确 核对收款凭证与银行对账单是否相 符 核对收款凭证与应收账款等相关明 细账的有关记录是否相符
回答 是 否 不适用备注
（二）初步评价货币资金的内部控制
通过对货币资金内部控制的了解，注 册会计师会计应对货币资金内部控制 是否健全进行评价，其标准是货币资 金的各项内部控制方法和程序时否符 合内部控制的基本原则，关键控制点 是否进行了控制，所有俄控制目标是 否已达到。
（三）货币资金的内部控制测试
（二）重大错报风险的评估
企业发生的舞弊事 件大多与货币资金 有关 特别关注企业可能 存在的账外资金和 贷款
对货币资金大额收 支凭证的抽查应结 合其他业务的处理 进行分析
三、进一步审计程序:控制测试
一、了解 和描述货 币资金的 内部控制
二、初步评 价货币资金 的内部控制
三、货币资 金的内部控 制测试
第十五章 货币资金审计
江西财经大学会计学院
本章的学习目的
了解货币资金与业务循环的关系
了解货币资金涉及的凭证和会计记录
理解并掌握货币资金内部控制与重大错报风评估的内容
理解并掌握应付债券和长期股权投资的实质性测试程序险内容
货币资金审计
第一节
货币资金审计的特点与会计记录
第二节 货币资金的内部控制与重大错 报风险评估
5、检查外币资金的折算方法是否符合有关规定， 是否与上年度一致
检查采用汇率的方法是否前 后一致，检查企业外币货币 资金的余额是否采用期末即 期汇率折合成为记账本位币 金额，检查折算差额的会计 处理方法是否正确。
（四）进一步评价货币资金的内部控制
第三节 进一步审计程序：控制测试 第四节 进一步审计程序：实质性测试
第一节 货币资金审计的 特点与会计记录
概 念 ？
货币资金是企业流动 性最强的资产，包括库 存现金、银行存款和其 他货币资金。
一、货币资金与业务循环
1、销售与 收款循环 现销收入 的取得和 赊销货款 的收回都 会增加货 币资金。 2、购货与 付款循环 3、存货与 仓储循环 4、筹资与 投资循环