0
1
2
3
解:
300 315
400 766.5
第一年利息:
Q1 =
1 2
×300×10%=15
第一年末本利和: P1 =300+15=315
第二年利息:
Q2 =(315+
1 2
×400)×10%=51.5
第二年末本利和: P2 =315+400+51.5=766.5
第三年利息: Q3 =766.5 )×10%=76.65
第三章 投资、成本、收入与利润
本章要求
（1）熟悉建设项目投资概念及构成； （2）熟悉成本费用的概念及构成； （3）掌握工程项目的收入和销售税金及附加的计算； （4）掌握利润总额、所得税的计算及净利润的分配 顺序； （5）熟悉经营成本、固定成本和变动成本
本章重点
（1）建设项目投资的概念及构成 （2）折旧的概念、计算及其与现金流量的关系 （3）经营成本、固定成本和变动成本 （4）销售税金及附加的内容、含义及计算 （5）利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序
§1 建设项目投资及构成
建设项目投资：是指某项工程从筹建开始到全部竣工投产为 止所发生的全部资金投入。 工程项目投入的总资金是由建设投资、建设期利息和流动资 金三大部分组成。
§1 工程项目投资及构成
建
建设投资
设
项
目 建设期利息
总
投
资
流动资金
非固生定产性资建设产项投目 资
生产性建设项目
工程造价
5
工程费用 设备及工器具购置费
各年应计利息（年初借款本金累计 本年借款额/ 2）年名义利率
建设期未能付息时，建设期各年利息采用复利方式计息，
各年应计利息（年初借款本息累计 本年借款支用额/ 2）年实际利率
例:某新建项目，建设期为3年，在建设期第一年贷 款300万元，第二年400万元，贷款年利率为10％，各 年贷款均在年内均匀发放。用复利法计算建设期贷款利息。
的款项等。
现金—库存现金、银行存款、有价证券等。
16
流动资产投资
1、流动资金的估算方法
流动资金的估算基础主要是营业收入和经营成本，所以，流动 资金估算应在营业收入和经营成本估算之后进行。
流动资金估算方法有分项详细估算法与扩大指标估算法。
流动资产投资
1、流动资金的估算方法 （一）扩大指标估算法 参考同类企业流动资金占营业收入的比例（营业收入 资金率）或流动资金占经营成本的比例（经营成本资 金率）或单位产量占用营运资金的数额来估算流动资 金。
流动资金=年营业收入额*营业收入资金率 流动资金=年经营成本*经营成本资金率 流动资金=年产量*单位产量占流动资金额
1、流动资金的估算方法 （二）分项详细估算法
公式一：流动资金=流动资产-流动负债 公式二：流动资产=应收帐款+预付帐款+存货+现金 公式三：流动负债=应付帐款+预收帐款 流动资金本年增加额=本年流动资金-上年流动资金
8
1、设备、工器具投资
❖ 设备购置费
…达✓到国固产定设资备产原设价备标准 的设✓备进、口工设器备具原…价
设备购置费=设备原价＋设备运杂费
❖ 工器具购置费
设备原价×设备运杂费 …不够固定资费产率设备标 准的设备、工器具…
工器具购置费=设备购置费×定额费率
9
进口设备原价
进口设备原价有 三种交货方式
离岸价（FOB) 运费在内价（C&F) 到岸价（CIF)
出口国
离岸价 （FOB)
运费＋运输保险费
到岸价 （CIF)
抵岸价 （进 口设备原价）
进口国
进口设备原价包括近10种税费 设备运杂费=设备原价×设备运杂费率
10
2、建筑安装工程投资
建筑安装工程投资
直接费 间接费
直接工程费
措施费 企业管理费 规费
人工费 材料费 施工机械使用费
利润
税金
营业税 城乡维护建设税 教育费附加
不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在 2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作 为固定资产。
7
固定资产投资
固定资产 ❖计价
原始价值: 使用状态前发生的一切费用。 折余价值: 原始价值除去累计折旧后的价值。 重置价值: 重新购置同样的固定资产所需费用。
❖折旧
固定资产在使用过程中逐步损耗而转移 到产品中去的价值。
估算时，先计算各类流动资产和流动负债的年周转次 数，再分项估算占用资金额。
3、工程建设其他投资
土地费用
建设单位管理费
工
勘察设计费
程
研究试验费
建
施工机构迁移费
设
与项目建设有关的其他 费用
引进技术和进口设备其他费
其
供电贴费
他
临时设施费
投
工程监理费
资
工程保险费
与未来生产经营有关的 联合试运转费
其他费用
生产准备费
办公和生活家具购置费
4、预备费
预备费，是指考虑建设期可能发生的风险因素 而导致的建设费用增加的这部分内容。
1. 建设期借款利息的构成：
建设期借款利息是指工程项目在建设期内因筹集债务资金而支付 的利息析中，无论债务资金是按年计息，还是按季、月 计息，均可简化为按年计息，即将名义利率折算为实际利率。
假定各种债务资金均在年中支用，即当年借款支用额按半年计息， 上年借款按全年计息。 建设期按期支付利息时，
固 定工 资程 产造 投价 资
)
(
建设投资
建筑安装工程费 工程建设其它费用
基本预备费 预备费
建
价差预备费
设
项
目 总
建设期利息
投
资
流动资产投资(流动资金)
6
固定资产投资
固定资产
使用期限在一年以上，单位价值在一定额度以内， 在使用过程中保持原来形态的资产。
按照《企业会计制度》规定：
固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建 筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营 有关的设备、器具、工具等。
15
∑:143.15
流动资产投资
流动资金目的：生产经营性项目投产后，为进行 正常生产运营，用于购买原材料、燃料动力、备品 备件、支付工资及其他生产经营费用所必需的周转 资金。
❖ 流动资产概念——可以在1年或超过1年的一个营 业周期内变现或耗用的资产。主要包括存货、应 收款项和现金等。
存货—库存原材料、在成品、半成品、产成品等。 应收账款—对外销售产品或劳务，而向购货单位收取
预备费=基本预备费+涨价预备费
基本预备费——指在项目实施过程中可能发生难以 预料的支出，需要预先预留的费用。主要指设计变 更及施工过程中可能增加工程量的费用。 价差预备费——对建设工期较长的项目，由于在建设 期内可能发生材料、设备、人工等价格上涨引起投资 增加，需要预先预留的费用。
5、建设期借款利息