Chapter1 资金的运用——认识资产1.1 绪论1.2 认识资产负债表1.3 资产的概念刚才我们说到。

为了要描述清楚这个经济活动。

我们首先需要一张资产负债表。

我们之所以需要这张资产负债表。

是因为我们想要知道。

我们最初投入公司的这些本金。

它们在这个经营的过程当中变成了什么。

它们的价值如何。

那我们就来看一看。

真实的资产负债表是什么样的。

现在大家所看到的这个。

就是几乎真实的一张资产负债表。

这里需要说明一下。

这门课程以讨论会计的基本原理为主。

很少涉及具体的准则。

虽然我们课程中看到的所有报表。

都以中国的会计准则为基础。

但是由于现在中国执行国际会计准则。

所以这与世界上很多国家的报表体系是一致的。

我们来观察一下这张资产负债表。

我们就会发现整个资产负债表它是分成了左右两个部分。

左边说了一件事情叫资产。

右边说了两件事。

一个是负债。

一个是股东权益。

那我们先来看左边的这些资产。

我们来看看它资产项目里面的第一项是什么。

它叫货币资金。

我相信大家很容易理解。

什么叫货币资金。

用一个特别简单的语言来描述。

就是这就是钱。

无论你是放在银行的钱。

还是放在公司的钱。

这都是企业的货币资金。

那接下来的第二个项目叫应收帐款。

我们为什么会有应收帐款。

我们在销售产品的时候。

对方说。

我现在不能马上付款给你。

那原因是什么。

原因是可能。

我不想失去这个客户。

所以我宁愿让他延迟付款。

甚至于承担一些他未来不能还款的风险。

或者卖这个东西的人很多我为了要去跟别人竞争。

我必须要同意一些优惠的条件。

比如说我可以跟别人说。

你可以过几个月再付款。

那在这种情况之下。

我就产生了一个收款的权利。

这个东西就叫什么。

就叫应收帐款。

那么大家在这张报表上。

还看到了一个项目。

叫什么呢。

叫其他应收款。

这是一个比较具有中国特色的项目。

首先我们说。

为什么会有其他应收款。

比如说我有一个好朋友。

他这个公司临时周转不开了。

他跟我周转了一百万。

把说两周之后还给我。

那大家说这是什么。

你可能会觉得这是不是一个投资。

或者说这是不是一个对外的贷款。

但是我们知道。

这种临时周转的资金。

它其实都是没有回报的。

所以它不是一个投资。

它也不是一个贷款。

但是他确实要在两周之后收回来。

所以我们说它同样是一个应收款。

但是它和我们的正常的应收帐款。

是不一样的。

它不是我们销售产品。

然后客户欠我的钱。

所以我们把它单独列出来。

就叫其他应收款。

其实在现实当中。

有一种更常见。

产生其他应收款的原因。

比如说我们的员工要出差。

会跟公司借备用金。

那这个备用金对公司来说。

就是其它应收款。

那当然大家就会想到了。

那其他应收款。

应该是一个很不重要的项目。

为什么呢。

因为不可能说员工出差借备用金。

借了几十个亿。

但是我们知道。

现实中确实有这样的公司。

它们的其他应收款高达几十个亿。

那你说这是怎么产生的呢。

那这个问题。

其实就是后面。

我们将会跟大家进一步深入去讨论的一个情况。

是什么呢。

就是可能是一个具有中国特色的项目。

那这个项目是什么意思呢。

就是为什么有一些中国的企业。

它的其他应收款数额很多呢。

是因为这个企业可能和它的关联方。

进行了一些交易。

比如说关联方把这个企业的资金。

借走了。

那这个时候。

这个借走的钱就体现在其它应收款里。

但是呢我们后面会看到。

实际上这个所谓的借。

很可能事实上是一种拿。

也就是说它实际上是一种占用的资金。

所以我们说这是一个比较具有中国特色的项目。

那接下来的这个项目预付帐款。

这是怎么产生的。

刚才我们说到应收帐款。

是因为我卖东西的时候。

客户可能不能马上支付我的货款。

但是我在买东西的时候。

可能我的供应商会要求我。

或者需要先付一笔定金。

或者甚至于有的供应商会要求我。

预付所有的货款。

比如说这个供应商。

卖给我的这个东西非常的紧缺。

我为了要把这个东西拿到手里。

我宁愿提前把钱付给他。

这样就产生了预付帐款。

我们可以看到。

预付帐款给我带来了什么。

带来了一个向供应商去收款的权利。

所以我们同样说它是一个资产。

因为它是我的权利。

接下来的这个项目存货。

我相信大家是比较容易理解的。

我们有很多东西都是存货。

比如我们要生产产品用的原材料。

我们生产出来的产品。

以及我们在中间某一个时点去看。

一定还有一些产品它没有完工。

我们叫什么叫在产品。

那么这些原材料在产品产成品。

它们全部都属于存货。

再接下来的这个项目待摊费用。

大家可能会稍微有一点困惑。

因为这确实是我们的资产当中。

比较难理解的一个概念。

那什么叫待摊费用。

我给大家举一个例子。

比如说我买办公用品。

我们知道几乎所有的公司。

都会需要购买办公用品。

而且几乎所有的公司。

都不会我要用一根笔了。

临时去买一根笔。

要用一张纸了临时去买一张纸。

我们一定是买下来一批办公用品。

然后放在那儿用一阵子。

那现在我买了一批办公用品。

比如说6万块钱。

我把它存放在库房里。

准备用六个月的时间。

大家说这是资产还是费用。

那当然要回答这个问题。

我首先得告诉你。

资产跟费用有什么不一样的。

那应该说资产跟费用。

有一个非常大的相同之处。

就是它们都需要花一笔钱出去。

但是如果这笔钱花完了之后。

可以换来一个未来有用的东西。

我们就说它是资产。

如果这钱花完就完了。

没有换来什么东西。

那我们就说它是费用。

那我们现在来分析一下。

我现在花6万块钱。

买了一批办公用品放在库房里。

我准备用六个月的时间。

你说这是资产还是费用。

那我们来想一想我们就会发现。

这6万块钱的支出花出去之后。

它换来了一个以后可以用六个月时间的。

一批办公用品。

所以这是一个未来有用的支出。

因此它符合我们刚才说的资产的这个概念。

所以它是资产。

但是这个资产有什么特点。

我们来想一想。

这种资产可能有这样一个特点。

就是随着我正常的经营。

比如说过了一个月之后。

大概我这6万块钱的办公用品。

正常情况下可能就会少掉一万了。

也就是说我的办公用品。

就只剩五万了。

那少掉的那一万是什么。

就是我这个月的办公费用。

那我们可以看到经过六个月的时间。

刚才这六万块钱的办公用品。

就全部都变成了费用。

这就叫待摊费用。

它最初确实是一批资产。

但是随着企业的正常经营。

随着时间的流逝。

它就逐渐地都变成了费用。

所以它的名字叫待摊费用。

那么大家如果去想一想。

我们日常的经营。

日常的企业的经营中。

还会有一些什么样的东西是待摊费用。

那你可能会发现。

比如说我预付了一笔租金。

租房子租三个月。

那预付的这笔租金是待摊费用。

比如说我预付了一笔广告费。

我预付完这笔广告费之后。

未来给我做六个月的广告。

那这个广告费是一个待摊费用。

那到这为止我们可以看到。

从这往上所有的这些资产项目。

它们都属于一个类别。

它们叫做流动资产。

那我们还有另外一类的资产。

它们叫非流动资产。

那为什么这组资产叫流动资产。

而那组资产叫非流动资产。

那我们可能要来对比一下。

我们来举一个例子来看看。

比如说我们在刚才的流动资产里。

找一个项目找哪个项目。

我们刚才说到了存货。

我们说存货里有什么。

有原材料有在产品有产成品。

我们在里面选择一个项目。

比如说原材料。

我们再在这些非流动资产里。

同样也找一个项目。

比如大家可能比较熟悉固定资产。

说到固定资产你可能会想到厂房设备。

那我们就选择设备这个项目。

我们来看看刚才说的流动资产里的原材料。

跟非流动资产里的设备它们有什么不一样。

为什么我们管那个叫流动资产。

管这个叫非流动资产。

我们来想一想就会发现。

其实我这个原材料放到公司里我拿它干什么。

我拿它去生产产品。

产品生产出来之后我就会把它卖掉。

卖完了我就收回来钱。

所以我们会想到。

在我们刚才说的那个从现金开始转了一圈。

又回到现金的周而复始的过程中。

这个原材料很快就变成现金了。

而设备不一样。

设备虽然它也把自己投入到生产的过程当中。

然后把自己变化成这个产品的一部分的价值。

然后随着产品的销售它也变成现金。

但是这个设备整个全部变成现金需要很长的时间。

它需要经过很多次这样的循环。

所以我们就说那些。

一次一个循环它就变成现金的。

我们就叫流动资产。

而那些需要经过若干个循环。

才变成现金的。

我们就叫非流动资产。

实际上我们回头去看我们刚才的流动资产。

我们就会发现。

其实我们所有的资产。

都是按照它变成现金的。

速度的快慢来排列的。

比如说货币资金。

为什么排在第一位。

因为它本身就是钱。

它不用变它就是钱了。

所以它排第一位。

应收帐款它需要收回来变成钱。

所以它排在第二位。

存货首先它需要把这个东西卖出去。

变成应收款。

然后再把钱收回来变成现金。

所以它一定排在应收帐款的后面。

所以我们说。

我们所有的这些资产其实基本上。

都是按照它变成现金的速度的快慢来排列的。

那么这就是我们的这些资产项目的排列顺序。

那现在我们就来看一看。

这些非流动资产。

我们刚才已经提到过了固定资产。

固定资产可能是。

大家比较容易想到的。

比如说设备厂房汽车电脑等等。

这些可能都是固定资产。

那我想问大家一个问题。

比如说我有一个杯子。

我每天都用这个杯子。

那么这个杯子我可能一用。

我特别节约我用了五年。

那你说它是不是一个固定资产。

它确实使用的时间很长。

但是它是不是固定资产。

我们并不叫它固定资产。

为什么因为它太便宜了。

它的价值不够高。

所以固定资产不仅要满足一个。

使用时间长这样一个条件。

它还需要价值比较高的这个条件。

那接下来我们来看无形资产。

无形资产里大家很容易想到的。

可能有专利权专有技术。

版权商标权商誉等等。

那这里我要说其实在中国。

我们还有一个非常特殊的一项无形资产。

这项无形资产叫什么它叫土地使用权。

为什么我特别强调是在中国。

因为在世界上很多国家。

企业或者个人。

是可以拥有土地的所有权的。

那么在这个时候。

这个土地它就不是无形资产。

它是固定资产。

但是在中国。

因为我们个人和企业。

都不能拥有土地的所有权。

我们只能拥有使用权。

所以就变成了一个无形资产。

它的名字就叫土地使用权。

那我想再问一个问题。

刚才我们说到固定资产。

固定资产它在使用的过程中。

它会怎么样它会越来越慢慢慢慢地就损耗了。

然后价值就越来越低了。

那我们在会计记帐的时候。

我们就需要来描述一下它这个损耗是多少。

这个东西就是。

大家可能听说过的一个词。

叫什么叫折旧。

那我们刚才说了。

折旧是来描述这个固定资产。

在使用过程中的损耗的。

那如果在某些国家。

这个土地它是一个固定资产的话。

你觉得土地该怎么提折旧。

那土地该怎么提折旧呢。

我们说折旧是。

描述资产的损耗的。

那你可能就会发现。

土地这个东西好像不会损耗。

它也不会慢慢慢慢变旧了。

而且这个东西。

它甚至于可能会随着时间。

它慢慢慢慢升值了。

那你会发现土地提折旧好像很不容易。

事实上在其他的国家。

土地虽然是一个固定资产。

但它是一个很特殊的固定资产。

它不提折旧。

那么当然在中国。

它根本就不是固定资产。

它是一个无形资产。

那除了土地使用权之外。

我们还可以有采矿权。

探矿权等等这类的无形资产。

最后我们在非流动资产里。

还有一个项目没有讨论的。

是什么。

就是长期投资。

长期投资有什么。

比如说我去参股别的公司。

我持有股权。

我去组建一个子公司。

我持有这个子公司的股权。

或者我去买国债。