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出口销售收入应按哪种方法记账【会计实务操作教程】 盛晖公司是一家外商投资企业，公司适用生产企业“免、抵、退”税政 策，今年 5 月出口一单货物，报关单上显示该项交易 CIF价（成本、保 险费加运费）5 万美元，其中运费 4000美元，保费 1000美元。对于该笔 出口收入如何入账呢?财务部小张和小王看法不一致。 第一种方法：小张认为，根据出口退税的相关规定，该笔收入应按 FOB 价(出口货物离岸价)确认收入，对于运费、保险费则列在往来科目。 第二种方法：小王认为，税法对出口收入按 FOB价确认是针对退税的 需要，而对于其他税种，例如企业所得税来说，并没有规定企业一定要 按 FOB价确认收入，可按 CIF价确认收入，运费、保险费不用单列。 分析：以 CIF价出口的收入该如何确认呢？ 根据《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》的规定， 生产企业出口货物“免、抵、退”税额应根据出口货物离岸价、出口货 物退税率计算。出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准（委托 代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他 价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运 费、保险费、佣金等。小张采用第一种方法以 FOB价确认收入，企业会 计核算、增值税申报、退税申报都以 FOB价确定，能保持三者的一致 性，便于核对数据，特别是税务机关退税数据的核对。
于出口收入中。所以小王采用的第二种方法也是有道理的。 这两种出口收入确认方法对于企业来说，利润并没有改变，二者最大 的区别在于收入基数不同，第二种方法收入基数增大了，企业计提招待 费、广告费和宣传费的基数也增大了。目前税法和会计准则对于出口收 入的确认应该采用哪种方法没有一个统一的规定。 建议：笔者认为，上述问题可以分为两个步骤来处理： 第一，明确出口退税针对的是增值税和消费税的范围，价外费用同样 适用于出口收入的确认，运保费也需要计入收入，但是为了与出口退税 申报一致和核对，平时先按第一种方法确认出口收入，也就是暂按 FOB 价确认收入，运保费暂挂往来账。 第二，到了年度终了，应允许企业在核算企业所得税时，将该笔付出 的运保费作为计算招待费和广告费等的计提基数。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足
的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天
学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，价外费用包括价外向购买
方收取的手续费、补贴、赔偿金、运输装卸费以及其他各种性质的价外 收费。因此，CIF价包含的运保费属于价外费用，应列入收入中，而且出 口退税本身就是对增值税和消费税的退税，这价外费用的概念同样适用
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