第二章练习150000借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款500002借：在途材料（原材料）40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800银行存款3200 贷：其他货币资金——银行汇票500003借：管理费用1500 贷：银行存款1500 4借：应付账款25000贷：银行存款250005收到时：借：其他货币资金—银行汇票35000 贷：主营业务收入35000 背书时：借：应付账款35000贷：其他货币资金—银行汇票350006借：其他货币资金——信用证200000贷：银行存款2000007借：待处理财产损溢3000贷：现金30008借：其他货币资金——外埠存款23000贷：银行存款23000第三章练习1只作总额法会计处理借：应收账款——B 292500贷：主营业务收入250000 应交税费——应交增值税（销项税额）42500 对方第5 天付款时：借：银行存款286650财务费用5850贷：应收账款——B 292500对方第15 天付款：22006 年应提准备=960000 X 8%— 76800=0 2007 年确认坏账：借：坏账准备 50000贷：应收账款2006 年末坏账准备的贷方余额为： 5000026800 2007 年应提准备 =1000000X 8%— 76800=3200借：资产减值损失—坏账损失 贷：坏账准备2007 年末坏账准备的贷方余额为： 2008 年收回前期已确认的坏账： 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款2007 年末坏账准备的贷方余额为： 2008 年计提准备=800000 X 8%— 110000= - 46000借： 坏账准备46000贷： 资产减值损失—坏账损失460003 只作销货方的会计处理 ⑴签发无息商业汇票时： 借：应收票据贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 到期收款：借：银行存款贷：应收票据— N 公司 财务费用 到期对方无款支付：借：银行存款贷：应收账款—— B2925002925003200320076800＋3200=80000 3000030000300003000080000＋30000=11000058500 50000 8500借：银行存款贷：应收票据 到期对方无款支付； 借：应收账款 贷：应收票据 ⑵有息商业汇票 ⑴签发无息商业汇票时： 借：应收票据— N 公司5850058500 5850058500贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 到期收款：585005000085006130858500 2808借：应收账款58500贷：应收票据— N 公司 58500 （3）4 个月的贴息=58500 X 12%X 4/12=2340 贴现金额 =58500－2340=56160借：银行存款56160 财务费用 2340贷：应收票据58500票据到期兑付不需要做会计处理。

到期不能兑付： 贴现企业银行存款上有足够资金： 借：应收账款 58500贷：银行存款58500贴现企业银行存款上无足够资金： 借：应收账款 58500贷：短期借款58500(4)4 个月的贴息 =58500X (1＋9.6%X 6/12)X 12%X 4/12=2452.32 贴现金额 =61308－2452.32=58855.68 借：银行存款 贷：应收票据财务费用财务费用 =未确认利息收入—贴现息 票据到期兑付不需要做会计处理。

到期不能兑付： 贴现企业银行存款上有足够资金： 借：应收账款 贷：银行存款贴现企业银行存款上无足够资金： 借：应收账款贷：短期借款第四章 存 货、实际成本计价核算1付款入库 借：原材料200000 应交税费——应交增值税（进项税额）3400058855.6858500355.68=20808—2452.32=355.6861308613086130861308贷：其他货币资金——银行汇票2340002 付款借：在途材料150000应交税费——应交增值税（进项税额）25500贷：银行存款1755003借：原材料150000贷：在途材料1500004月末暂估入账：借：原材料80000贷：应付账款80000下月初及时用红字冲回：借：原材料－80000贷：应付账款－800005借：原材料50000贷：委托加工材料500006180000借：生产成本销售费用30000管理费用20000委托加工材料30000在建工程11700贷：原材料270000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）1700二、计划成本计价核算1付款：借：材料采购50000 应交税费——应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款58500分入库，并结转差异：入库：借：原材料52000贷：材料采购52000结转差异：借：材料采购2000贷：材料成本差异20002借：预付账款10000贷：银行存款1000083借：材料采购 15000 应交税费——应交增值税（进项税额）2550 贷：银行存款7550 预付账款10000入库：借：原材料 16000 贷：材料采购 16000 结转差异： 借：材料采购 1000 贷：材料成本差异 10004借：材料采购 60000 应交税费——应交增值税（进项税额） 10200702003000030000－ 30000 － 30000 次转账：如果前面已分次转账了，这里不做。

68000680003000 30007 借：原材料材料成本差异 贷：生产成本 或 借：原材料 贷：生产成本 借：材料成本差异 贷：生产成本贷：银行存款5月末按计划价格暂估入账： 借：原材料 贷：应付账款 下月初及时用红字冲回： 借：原材料 贷：应付账款6 如果前面没有分次转账，可于月末 入库： 借：原材料 贷：材料采购结转差异： 借：材料采购 贷：材料成本差异25000 200027000250002500020002000借：生产成本销售费用 管理费用 贷：原材料 750009材料成本差异分配率 =（－ 1000－3000＋2000）/（30000＋68000＋ 25000）=－1.626% 借：生产成本－813 销售费用 －243.9 管理费用 －162.6 贷：材料成本差异－ 1219.51借：生产成本 贷：包装物2借：销售费用 贷：包装物3 借：其他业务成本 贷：包装物 4发出出租包装物： 借：其他业务成本 贷：包装物借：银行存款贷：其他业务收入 6000/ （1＋17%）应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他应付款 4000 贷：营业外收入4000/ （1＋17%）3419 应交税费——应交增值税（销项税额）5816残料价值： 借：原材料 60050000 15000 100002000200010001000 5005005000 5000 60005128.21 871.79发出出借包装物： 借：销售费用 贷：包装物 收取押金： 借：银行存款 贷：其他应付款5没收押金：3000300040004000贷：其他业务成本7借：生产成本销售费用其他业务支出－100 －200 －275贷：材料成本差异—包装物成本差异－575 四、1借：制造费用贷：低值易耗品2借：待摊费用贷：低值易耗品3借：原材料贷：制造费用4借：制造费用管理费用贷：材料成本差异5借：管理费用贷：待摊费用100010003000300050050050150200500500五、生产车间当期领用低值易耗品：借：低值易耗品——在用贷：低值易耗品——在库摊销一半：2800 2800借：制造费用贷：低值易耗品——摊销1400 1400管理部门报废前期领用的低值易耗品时摊销另一半：借：管理费用贷：低值易耗品——摊销注销在用低值易耗品的计划成本：700700借：低值易耗品——摊销贷：低值易耗品——在用收回残值：14001400借：原材料贷：管理费用报废的低值易耗品分配差异：120120600第五章 投资练习2173008002181001 借：交易性金融资产——投资收益 贷：银行存款成本（W 公司债券）2 借：交易性金融资产——成本（W 公司股票 ） 45000 应收股利 5000 投资收益200贷：银行存款50200以后收到股利时：借：银行存款5000贷：应收股利50003 借：公允价值变动损益5000贷：交易性金融资产——公允价值变动 50004 （1）假设为同一控制： 借：长期股权投资——股票投资500000 资本公积107500 管理费用5000贷：银行存款 612500 假设为非同一控制：借：长期股权投资— —股票投资612500 贷：银行存款612500（2）宣布发放现金股利时：借：应收股利 15000贷：投资收益 15000收到股利时：借：银行存款15000贷：应收股利1500052006 年 1 月 1 日初次投资：投资成本 =2320000+13000=2333000借：长期股权投资—— 成本（ H 公司股票）2333000 贷：银行存款23330004月2 日宣告股利40000 元：借：应收股利40000贷：长期股权投资——损益调整40000 2006 年实现净利润600000 元，确认投资收益借：长期股权投资——H 公司（损益调整） 210000借：管理费用 贷：材料成本差异—低值易耗品差异2121210000 贷：投资收益此时长期股权投资的账面价值为2363000元2007年度亏损,应确认年亏损=5000000 X 35%=1750000（元）借：投资收益1750000 贷：长期股权投资一一H公司（损益调整）1750000此时长期股权投资的账面价值为613000元确认2008年投资收益=1500000 X 35%=525000元：借：长期股权投资一一H公司（损益调整）525000贷：投资收益5250006直线法：购入：借：持有至到期投资一一成本2000000——利息调整160000贷：银行存款2160000每年期末确认投资收益:借：应收利息贷：投资收益摊销溢价（利息调整）借：投资收益贷：持有至到期投资-第三年收回投资：借：银行存款贷：持有至到期投资-160000160000160000/3=5333353333—利息调整533332000000—成本2000000实际利率5.06%借：持有至到期投资一一成本2000000——利息调整160000贷：银行存款2160000第一年期末确认投资收益:借：应收利息贷：投资收益摊销溢价（利息调整）：借：投资收益1600001600002160000X 5.06%=109296109296贷：持有至到期投资一一利息调整109296第二年期末确认投资收益：借：应收利息160000贷：投资收益160000摊销溢价（利息调整）（2160000-160000+109296 ）X 5.06%=106730借：投资收益106730贷：持有至到期投资——利息调整106730第三年期末确认投资收益：借：应收利息160000贷：投资收益160000 摊销溢价（利息调整）（2160000-320000+106730+109296）X5.06%=104035 借：投资收益104035贷：持有至到期投资——利息调整104035第三年收回投资：借：银行存款2000000贷：持有至到期投资——成本20000007直线法：购入：借：持有至到期投资——成本20000001890000贷：银行存款持有至到期投资——利息调整110000每年期末确认投资收益：借：应收利息160000贷：投资收益160000摊销折价（利息调整）110000/3=36666借：持有至到期投资——利息调整36666贷：投资收益36666第三年收回投资：借：银行存款2000000贷：持有至到期投资——成本2000000实际利率10.22%借：持有至到期投资——成本2000000贷：银行存款1890000持有至到期投资——利息调整110000第一年期末确认投资收益：借：应收利息160000贷：投资收益160000摊销折价（利息调整）1890000X 10.22%=193158借：持有至到期投资——利息调整193158贷：投资收益193158 第二年期末确认投资收益：借：应收利息160000贷：投资收益160000摊销折价（利息调整）（1890000-160000+193158 ）X 10.22%=196547 借：持有至到期投资——利息调整196547贷：投资收益196547第三年期末确认投资收益：借：应收利息160000贷：投资收益摊销折价（利息调整）借：投资收益160000(1890000-320000+196547+193158) X10.22%=200281200281贷：持有至到期投资——利息调整200281第三年收回投资：借：银行存款2000000贷：持有至到期投资——成本2000000借：固定资产清理500000累计折旧300000贷：固定资产800000 借：固定资产清理102000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）102000借：长期股权投资—M 公司（投资成本）1102000 贷：无形资产250000 固定资产清理602000营业外收入250000 2005 年底确认投资收益=600000X 40%=240000借：长期股权投资—M 公司（损益调整）240000 贷：投资收益240000 “长期股权投资”的账面余额为1102000＋240000=13420002006年分回股利400000 X 40%=160000借：应收股利160000贷：长期股权投资——M 公司（损益调整）160000“长期股权投资”的账面余额为1342000－160000=11820002006 年底确认亏损3000000X 40%=1200000，最多只能确认1182000，剩余18000 暂未确认，借：投资收益1182000贷：长期股权投资——M 公司（损益调整1182000 “长期股权投资”的账面余额为零2007年底确认投资收益800000X 40%=320000，先弥补以前未弥补的亏损18000，其差额302000 确认投资收益借；长期股权投资——M 公司（损益调整）302000 贷：投资收益3020009 借：长期股权投资——其他权益变动200000贷：资本公积——其他资本公积200000出售50%的长期股权投资股份；借：银行存款22000000投资收益4750000贷：长期股权投资——投资成本25000000——损益调整1500000——其他权益变动250000同时将资本公积的50%转入投资收益：借：资本公积——其他资本公积100000贷：投资收益10000010采用权益法核算，实际投资成本2000 万元大于应享有被投资企业可辨认净资产公允价值50%的（6300X30%=1890 万元），不对投资进行调整。