第10期2011年5月企业研究Business researchNo.10MAY.2011一、加强国有企业转型期财务管理的意义当前，已经得到各方人士共识的是，国家必须分清其国有企业投资者和社会管理者的不同身份与职能。

作为投资者，国家与国有企业是投资与被投资的关系，具有与财产所有权相联系的一切权力，这主要包括：对国有资本占有、使用、处置、收益分配的权力；决定国有企业经营方向、方针和政策的权力；选择国有企业主要经营者及对其进行奖惩、激励的权力。

与此相应，国家享有投入资产保值增值的利益，同时也承担与其投资相应的有限责任。

作为社会管理者，国家对国有企业具有为维护社会公众利益而产生的监管权力，具有依法收税的权力。

其实，我们在讨论国家的投资者职能和社会经济管理者职能的时候，并没有把国家与国有企业的关系，看得与跟其他企业的关系有什么不同。

也就是说，一般投资者对其投资对象是什么样的关系，国家与其投资对象（国有企业）也就是什么样的关系；国家作为社会经济管理者对其他企业如何管理，对国有企业也就如何管理（对承担社会公益任务的非竞争性国有企业，则是特殊的管理办法，不在本文讨论范围之内）。

这是国家与所有企业之间关系的共同点。

正是由于存在这样的共同点，才有可能将关于管理投资对象、管理社会经济中具有共性的先进方法，运用于对国有企业的管理中。

其中，投资者对投资对象关系的财务表现即财务关系，也就构成了国家投资者对国有企业进行财务管理的内容，它主要包括：制定资金使用制度；审批财务预算；审批重大投资、筹资、收益分配方案；制定成本费用制度；规定利润目标；监督财务预算和各项财务制度的执行；考评和奖惩经营者，等等。

企业是国民经济的基本单位，企业内部的分配是国民收入初资分配，其分配构成状况直接影响整个国家积累与消费的比例关系，比如企业产品价格的高低、折旧水平与方式的调整、工资分配的变化、税制的改革，等等。

而国有企业是国民经济的支柱，在整个国民经济中占较大价值份额，这不仅决定了它自身的分配状况影响积累与消费的分配关系，而且会诱导整个企业领域对全社会积累与消费比例关系的冲击。

因此没有对企业财务的规范管理，要达到正确处理积累与消费比例关系的目的是不可能的。

二、市场经济条件下国有企业财务管理存在的问题（一）财务管理观念缺乏时代性。

社会主义经济的逐步发展，企业面临着全新的财务管理环境。

但是，由于在制度和观念上长期受计划经济影响，约束了企业经营者不能将闲散资金自由对外投资，因为无人敢冒风险、承担责任。

（二）财务管理缺乏一体性。

我国国有企业纷纷兼并联合，形成新的大型企业集团。

这些集团企业规模较大，分布较广，内部经济关系复杂，管理人员的素质不高，管理手段落后。

（三）财务管理缺乏动态性。

我国国有企业的财务管理缺乏至关重要的事前预算。

企业没有事前预算，期中的经营业绩比较难以进行，事中控制无从谈起，事后控制更没有效果。

（四）财务管理缺乏监控性。

我国企业的内部监控被忽视，财务监控制度不完善、不系统，财务监控机制不健全，监控人员思想素质和业务素质不高，监控方法和手段落后，监控效率低。

（五）资金流向失控，加大了财务风险。

企业资金的流向与控制脱节，体外循环严重，缺乏可行的考核办法，事前控制乏力，事后审计监督走过场。

资金的收支随意性大，使用混乱，占用不尽合理，缺乏统一的控制，导致现金流量不平衡，支付能力不足，实际上靠借新还旧来维持经营；有的企业投资决策随意性大，对子公司的投融资情况、资金收支、对外担保、或有负债、利润分配等重大决策掌握不全，私设小金库、作假账、虚报利润现象时有发生。

（六）资金使用效率低，占用不集中。

国有企业实行多级法人，划小了核算单位，分散了投资风险，大部分国有企业资金的集中管理与内部多级法人资金分散占用的矛盾突出，出现企业多头开户、资金占用分散、资金沉淀严重、使用效率低下、管理失控的现象。

有的集团内部，子公司设立的账户少则几个，多则几十个，一方面闲置、沉淀了大量资金，另一方面却又因为筹集不到急需的小额资金，拿不出钱来调剂企业的资金余缺，导致财务费用有增无减，银行贷款余额居高不下。

三、完善市场经济条件下国有企业财务管理存在问题的对策（一）建立资金管理制度，控制财务风险。

一是建立投资论证作者简介：杨杰（1967-），女，汉族，高级会计师，研究方向：国有企业财务管理。

国有企业转型期的财务管理规范研究杨杰(哈尔滨工业投资集团有限公司哈尔滨150001)摘要：我国社会主义市场经济发展与改革的方向是建立现代企业制度。

在现代企业制度下，要按照产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的要求对国有大中型企业实行规范的公司制改革，使企业成为适应市场的法人实体和竞争主体。

按照现代企业两权分离理论，财务管理可以分为投资者财务管理和经营者财务管理。

对于任何一个企业来说，在建立其内部财务管理机制的时候，必须充分考虑到各方利益关系，投资人、债权人、经营者之间的权利和义务要相互平衡协调。

本文分析了我国国有企业在转型时期公司治理的历程和失效的原因，进而得出制度成为国有企业公司治理的关键，同时指出解决我国国有企业公司治理的难点和急待解决的问题。

关键词：国有企业；改制；市场经济；财务管理；问题与对策【财务管理】43--制度，投资决策失误是资金管理最大的失误，要在企业内建立投资论证程序，大的项目应请专门的咨询机构参与论证；二是应收账款管理制度，落实资金回收责任制，加快资金回笼；三是建立存货资金控制制度，按需生产、按需采购，把库存量降低；四是财产物资清理制度，发现账实不符或资产贬值要及时处理；五是建立保证制度，避免潜亏因素带来资金沉淀。

（二）采用合理的融资方式。

从各种融资方式来看，内部融资不需要实际对外支付利息或股息，不会减少企业的现金流量，同时由于资金来源于企业内部，不发生融资费用，内部融资成本远低于外部融资。

因此，内部融资是企业的首选融资方式，只有在内部融资不能满足企业的资金需求时，企业才应转向外部融资。

（三）盘活存量资产，增加资金来源。

主要采用调、并、转三种方法。

调，指结合产业、产品结构来调整资产结构；并指靠资产重组，以市场为导向，调整产业结构，把优势企业扩张和劣势企业兼并结合起来，互利互补；转，指实行股份合作制，对部分中小企业的资产可以实行整体和部分拍卖，有偿转让，用其收入偿还银行贷款。

（四）分离企业办社会的职能。

将学校、医院等单位让给社会来办。

暂时不具备条件的，应加强企业账务管理。

企业要推行医疗、保险、住房制度改革，解决这部分资金使用不合理现象。

（五）多渠道筹集资金。

筹集资金是指企业通过筹资渠道和资金市场，运用各种筹资方式，经济有效地筹措和集中资金。

传统的筹资方式有吸收直接投资、银行借款、发行股票、发行债券等。

企业还可以通过投资基金转换、债转股、发展融资租赁等开发新的筹资渠道。

（六）积极参与对国有企业实行现代企业的改造。

对国有企业实施现代企业制度的改造，是集我国十几年企业改革实践探索出来的一项根本性改革。

在产权方面，要敢于克服左的禁锢，根据企业的不同情况，能实行股份制改造的实行投份制改造，解决好产权模糊问题，那些只有纯粹的国有制才是社会主义、多种产权构成的企业不是社会主义的观念必须摒弃。

在权责方面，凡是应当由企业享受的权力，要全部下放给企业，对企业应当承担的责任。

在政企关系上，要彻底解决好长官意志、滥摊派、滥涨价等影响企业发展的各种干预行为，为企业发展创造一个良好的环境。

在管理上，要帮助企业建立健全内部管理制度，尤其是内部财务管理制度，要及时总结和推广企业内部管理的新鲜经验，并加以推广。

当前特别要认真推广好“邯钢经验”，千方百计帮助和督促企业强化管理，降低消髦，提高经济效益，真正实现经济增长方式的转变。

（七）下决心扶持一些优热企业的发展。

当前国有企业特别是市县国有企业普遍不景气，产品竞争力差，资金短缺，资产负债率高，亏损面大，效益不理想。

当然这些问题悄是一朝一夕的，原因也是多方面的，解决起来不可能一蹴而就。

这就需求各级政府部门区别对待，分类管理，突出的是要集中力量扶持和搞活一部分优势企业，只有先集中力量率先搞活一部分优热企业，才能带动整个企业的振兴。

财政部门要充分发挥职能作用，为政府当好参谋，尤其是在资金上要千方百计，多方筹措，要充分利用好贴息引贷、周转金扶持以及税收增长返还等一系列行之有效的方法，为优势企业排忧解难，减轻债务负担，使其得以健康发展。

（八）分工协作，搞好配合，加强企业财务的监督。

由于国有企业的改革正处于进行之中，加之新的财务制度和税制改革实施时间不长，财政部门对企业的财务监督是不能忽视的，一是要抓住监督的重点和事前、事中、事后监督，通过监督及时发现和解决企业国有资产的保值增值、费用摊消是否合理、盈利是否真实等问题。

二是主动与税务、审计和中介机构搞好配合，分工协作，定期沟通情况，以堵塞跑、冒、滴、漏，确保国爱的财政收入和真正实现企业的平等竞争。

（九）加强企业财务信息的分析和反馈。

作为财政部门要强化财务信息的集成和分析工作，建立灵敏、准确的企业财务反应机制，保证财务规划的实施。

重点要建好三大系统的建设：一是财务信息系统。

财政部门要扩大财务信息的采集面，提高信息的加工程度，做到内部信息和外部信息相结合，会计信息和生产、销售信息相结合，原始信息和加工信息相结合，实现物流和财务信息流的有机统一，尽快形成集收集、筛选、整理、反馈于一体的完整、规范的财务信息处理系统。

二是财务分析系统。

要建立企业财务综合分析数据库，定期向政府和有关部门报送财务分析报告，及时提出财务建议和财务备选方案。

三是财务预警系统。

要按照新的财务评价指标要求，选择有关企业经济运行状况的敏感性指标，根据日常收集整理的财务信息，把握并连续不断地反映企业动态变化趋势，及时发出预警信号，超前提出财务建议。

（十）实行财务总监委派制，加强企业法人治理。

国有企业设置财务总监，是从加强法人治理结构这一角度出发，重点突出了董事会在企业财务方面的监督、管理职能，目的在于健全和完善企业内部监控机制。

四、结束语国有企业的财务管理，不仅要符合市场经济的要求，还应适应WTO的有关规则。

充分认识到新时期财务管理工作的重要性，进一步加强管理，充分调动财务人员工作的积极性，重视人才，使用人才，深化财务管理制度改革，积极向国外先进的财务管理方法学习，又要结合我国以公有制为主体的国情出发，强化财务管理的外部监督和提高财务人员的整体素质，使国有企业在竞争中求生存、求发展。

参考文献：[1]刘锦鑫.上市公司股权融资偏好成因及治理研究[J]财会研究, 2010,(12).[2]郎利.国有企业产权制度创新的法律探讨[D].中央民族大学[3]葛政.国有企业产权制度改革问题研究[D].安徽大学[4]隋玉明.公允价值计量和金融资产减值相关理论研究。