目前，本社员工企业年金个人缴交部分最高未 超过598.32元，所以我社员工企业年金部分 目前都不需要纳税。
年终奖个人所得税计算
? 一、根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一 次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》 （国税发[2005]9号）规定 ：纳税人取得全年一次 性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，
住房公积金 税前扣除标准举例：
例2： 如甲的住房公积金单位和个人每月缴存 额分别为1800元，合计每月缴存的公积金额 度1800x2=3600元；超出免税额2890.08元， 则超出部分=3600- 2890.08 =709.92元需并 入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所 得税 。
养老、医疗和失业 个人所得税规定
? 级数 全月应纳税所得额（元） 税率（%）
1
≤4500
10
3
4500＜X≤9000
20
4
9000＜X≤35000
25
5
35000＜X≤55000
30
6
55000＜X≤80000
35
7
＞80000
45
速算扣除数（元）
0 105 555 1005 2755 5505 13505
? 根据《关于基本养老保险费基本医疗保险住 房公积金有关个人所得税政策的通知 》（财 税[2006]10号）规定：
? “按规定的缴费比例缴付的养老、医疗和失 业保险费，免征个人所得税，允许在个人应 纳税所得额中扣除。”
? 即社保部分全额可以税前扣除，不需缴纳个 人所得税。
企业年金
? 企业年金是指在政府强制实施的公共养老金 或国家养老金制度之外，根据自身经济实力 自愿建立的一种补充性养老金制度。
? 应纳所得税额中的每月收入，即当月发放 的工资（包括住房公积金超过免税金额部 分）、绩效奖金、加班费和降温费等现金 收入。
? 个人所得税实行七级超额累进税率，见下表：
级数 1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额（元） ≤1500
1500＜X≤4500 4500＜X≤9000 9000＜X≤35000 35000＜X≤55000 55000＜X≤80000
由扣缴义务人发放时代扣代缴，其计税办法 在一个 纳税年度内只允许采用一次。
? 二、年终奖税率：用全年一次性奖金总额除以 12个 月，按其商数对照个人所得税的七级税率，确定适 用税率和对应的速算扣除数。
年终奖个人所得税计算
? 例：甲取得年终奖 20000元。其年终个税计算为： 20000/12=1666.67 元，适用的税率为 10%，速算扣 除数为105；年终奖应纳个人所得税 =20000x10%105=1895 元。
住房公积金税前扣除标准举例：
2014年度在岗职工月平均工资为4014元
，月平均工资的3倍为12042元。单位和个人住 房公积金允许税前扣除金额分别为： 12042x12%=1445.04元，合计2890.08元。
例1：如甲的住房公积金单位和个人每月缴存额 分别为1050元，合计每月缴存的公积金额度 =1050x2=2100元，未超过2890.08元，则甲 公积金部分全额税前扣除，不需要缴纳个人 所得税。
＞80000
税率（%） 3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数（元） 0 105 555
1005 2755 5505 13505
? 个人所得税计算公式：
（每月收入-3500）x相应税率-速算扣除数
例：王某每月的工资、薪金所得为6600元（扣 除“可税前扣减金额”后），经对照税率表， 王某适用税率为10%（6600-3500=3100元， 1500＜X≤4500），则王某每月应缴纳个人所 得税为：
? 三、江门地区职工上年度月平均工资为4014 元；广东地区职工上年度月平均工资为4986 元（本社采用该标准）。
企业年金税前扣除标准举例：
广东省上一年度职工月平均工资为4986元， 月平均工资的3倍为14958元。则企业年金个 人缴交部分允许税前扣除金额 =14958x4%=598.32元。即企业年金个人缴 交部分每月不超过598.32元的，都可以税前 扣除。
? 注：平时已缴纳了个人应纳税款，缴税申报时只需 进行申报，无需重复缴税。
谢谢
企业年金缴纳个人所得税规定
? 一、根据《关于企业年金 职业年金个人所得 税有关问题的通知》（财税[2013]103号）： “企业年金单位缴费部分，个人暂不缴纳个 人所得税。个人缴费部分在不超过标准缴付 以内的部分，暂从个人当期的应纳税所得税 中扣除。”
企业年金缴纳个人所得税规定
? 二、企业年金个人缴费部分的标准缴付为： 缴费基数不超过职工所在地设区城市上年度 职工月平均工资的300%即3倍，个人缴费比 例不超过4%。
个人所得税 ——年所得 12万以上自行 纳税申报
? 根据《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》： “年所得 12万元以上的纳税人，在纳税年度终了后 3个月内向税务机关办理纳税申报。”
? 目前，我社按员工每月纳税情况汇总全年纳税所得 额，对于年所得 12万以上人员经本人确认后由单位 统一办理纳税申报。
个人所得税知识培训
? 根据《中华人民共和国个人所得税法》规定， 个人工资、薪金所得应纳个人所得税。
应纳税所得额的计算：
以每月收入额减除费用3500元后的金额为应 纳税所得额。 注：每月收入为扣除“可税前扣减金额”后的 收入。 而可税前扣减金额为：社保、不超限 额部分的住房公积金及不超限额部分的企业 年金。超过部分仍要纳入每月收入计征个人 所得税。
应纳个人所得税=（6600-3500）x10%-105
=205元
住房公积个人所得税规定
? 根据《关于基本养老保险费基本医疗保险住房公积 金有关个人所得税政策的通知 》（财税[2006]10 号） 规定：
? “单位和个人分别缴存基数不得超过所在设区城市 上一年度职工月平均工资的 3倍，比例不超过 12% 的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人 应纳税所得额中扣除。超过上述规定比例和标准缴 付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工 资、薪金收入，计征个人所得税 ”。