《审计原理与实务》第三次作业
一、单项选择题（共10题）
1、审计人员执行会计报表审计业务获取的下列审计证据种，可靠性最高的是（D）。
A．购物发票B．销货发票
C．采购订货单副本D．应收帐款函证回函
2、为了证实被审计单位销售业务的记录是否及时，注册会计师将下列哪两个日期相核对，看二者是否相近是最有效的？（C）
A．发运凭证与销售发票B．销售订单与发运凭证
C．发运凭证与营业收入明细账D．销售订单与营业收入明细账
3、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（ C ）
A．较大金额的债权人B．企业重要供货人
C．较小金额的债权人D．上年度的债权人及不送对账单的债权人
4、函证银行存款不能证明的是（A）
A．确定被审计单位银行存款使用的合法性B．了解银行存款的存在
C．了解被审单位欠银行的债务C．发现被审单位未登记的银行存款
5、X公司某银行账户的银行对账单余额为585000元。
在审查X公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：X公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；X公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、X公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行代扣、X公司尚未入账的水电费25000元。
假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是( B )元。
A．625000 B．635000 C．575000 D．595000
6、检查被审单位销售截止时，最可能发现的问题是（ D ）
A．应收账款在会计报表上的列示不正确B．销售退回的产品未入库
C．超额的销售折扣D．当年未入账的销售业务
7、以下有关收款交易的内部控制描述不正确的是（D ）
A．企业应当将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金
B．企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度
C．企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存
D．企业的票据的取得和贴现由保管票据的人执行
8、在执行存货监盘程序时，下列做法不正确的是（ B ）
A．未将受托代管的存货纳入存货的盘点范围
B．对于存在放在公共仓库中的存货注册会计师应通过函证进行查验
C．对于在途存货注册会计师将其排除在盘点范围之外
D．对于由于性质特殊而无法实施监盘的存货，注册会计师应当实施替代的审计程序9、××股份有限公司委托会计师事务所审计，其审计报告的收件人应为( C )。
A．××股份有限公司全体职工B．××股份有限公司董事会
C．××股份有限公司全体股东D．××股份有限公司董事长
10、经济效益审计的主体是( D )。
A．国家审计机关及其审计人员B．内部审计机构及其审计人员
C．民间审计组织及其审计人员D．以上都是
二、多项选择题（共10题）
1、乙公司对与销售业务相关的职务的具体分工如下。
其中有缺陷的是（BCD ）。
A．会计人员甲登记营业收入明细账与银行存款日记账
B．销售人员乙负责与客户谈判销售价格并签订销售合同
C．货运部门职员丙负责签发货运文件并向客户开具销售发票
D．销售人员丁负责登记应收账款明细账并向顾客寄发月末对账单
2、当同时存在下列（ABCD ）情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式。
A．重大错报风险评估为低水平
B．涉及大量余额较小的账户
C．预期不存在大量的错误
D．没有理由相信被询证者不认真对待函证
3、下列各项属于固定资产内部控制测试的有（AC ）。
A．固定资产的取得是否与预算相符
B．固定资产的折旧是否与其磨损程度相符
C．资本性支出与收益支出的区分是否与企业有关规定相符
D．购入固定资产的入账价值是否与相关原始凭证相符
4、以下审计目标中，属于应付账款审计目标的是（ABCD ）
A．确定应付账款是否存在
B．确定应付账款的发生和偿还记录是否完整
C．确定应付账款的期末余额是否正确
D．确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当
5、在编制存货监盘计划时，注册会计师需要考虑的事项有（ABCD ）。
A.与存货相关的重大错报风险
B.与存货相关的内部控制的性质
C.存货盘点的时间安排
D.是否需要专家协助
6、下列关于监盘的说法中，正确的是：( AB )
A．监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产
B．监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在
C．监盘可以证实资产的所有权
D．监盘不能为权利和义务提供可靠的审计证据
7、在对被审计单位长期借款进行实质性测试时，注册会计师一般应获取的审计证据包括（ABCD ）。
A．长期借款明细表
B．长期借款合同和授权批准文件
C．相关抵押资产的所有权证明文件
D．重大长期借款的函证回函、逾期长期借款的展期协议
8、与主营业务收入确认有密切关系的日期有（ACD ）。
A．开票日期B．记账日期
C．发货日期D．收款日期
9、一个良好的货币资金内部控制的要求有（ABCD ）。
A．货币资金收支与记账的岗位分离
B．按月盘点现金，编制银行存款余额调节表
C．控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行
D．加强对货币资金收支业务的内部审计
10、关于注册会计师对被审验单位以资本公积、盈余公积、未分配利润转增注册资本及实收资本的审验程序，下列选项中恰当的有( ABCD )。
A．对用于转增注册资本及实收资本的资本公积、盈余公积、未分配利润进行审计，以验证其价值是否准确
B．检查留存的法定盈余公积是否不少于转增前公司注册资本的25%
C．检查转增注册资本及实收资本前后各出资者的出资比例是否符合章程、协议中有关出资比例的约定
D．检查用于转增注册资本及实收资本的资本公积项目是否符合国家有关规定
三、判断题（共5题）
1、因为重要性水平是针对整个会计报表而言的，所以注册会计师对报表项目存在的小金额错报或漏报可以不必考虑。
（×）
2、注册会计师应当在了解被审验单位基本情况后，考虑自身能力和能否保持独立性，初步评估验资风险后，确定是否接受委托。
（√）
3、如果注册会计师无法取得充分且适当的审计证据，则可视情况发表保留意见，否定意见或无法表示意见。
（×）
4、经济责任审计评价和责任追究侧重于企业和领导干部本人。
（√）
5、管理建议书具有鉴证作用（×）
四、案例分析题（共1题）
1、审计人员接受委托对某公司2016年财务报告进行审计，发现下列事项：
（1）该公司某职工反映公司领导只抓利润忽视安全，该公司2016年木工车间失火，损失巨大。
经查公司为修复厂房及核销火灾损失共付105000元，该公司将该项支出列入“管理费用——其它管理费用”。
（2）该公司技术科2015年租入试验设备4台，按合同规定每月支付租金50000元，并按设备原价6000000元逐月计提折旧，折旧率为5%，共计300000元，两项共计900000元，已记入管理费用。
（3）由于2016年出纳员岗位轮换，全年银行存款利息收入25000元一直未做处理。
（4）职工宿舍全年生活用水用电共计87000元，社会摊派款30000元，企业自行组织职工外出修养所开支船费、住宿费等共计5600元，均已列入管理费用。
要求：指出上列事项存在的问题，并提出审计意
第一项失火损失应列待处理资产损失，报告公司董事会或者国有资产管理机构批准后才能销账，如果涉及个人责任，赔偿金需要收取并冲减损失；
第二项应当首先确定什么性质的租赁业务，经营租入的资产不属于承租方的资产，因此承租方不计提折旧；
第三项出纳换岗移交不完整，监交未发现，会计未与之对账，内部控制失控。