❖财务报表之间、财务报表各项目之间 ▪ 有对应关系的数字应当相互一致 ▪ 本期数与上期的有关数字应当相互衔接
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第二节 资产负债表
一 资产负债表的性质和作用 二 资产负债表上项目的分类与排列 三 资产负债表的格式 四 资产负债表项目的计价 五 资产负债表的编制方法
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第十二章 财务报表
第一节 财务报表概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表
第四节 现金流量表
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第一节 财务报表概述
一 财务报表的意义 二 财务报表的构成 三 财务报表的编制要求
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一、财务报表的意义
❖ 企业的财务状况、经营成果和现金流动情况已经 在日常会计记录中得到反映 ▪ 核算资料数量多、分散 ▪ 不能概括反映企业的财务状况和经营成果 ▪ 企业的利害关系人（机构）不能直接利用会计 记录
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二、财务报表的构成
❖ 年度财务报表 ▪ 年度终了对外提供
❖ 中期财务报表 ▪ 月度、季度、半年
❖ 财务报表至少包括“四表一注” ▪ 资产负债表 ▪ 利润表 ▪ 现金流量表 ▪ 所有者权益（股东权益）变动表 ▪ 附注
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三、财务报表的编制要求
❖以真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录 等资料为依据
❖遵循国家统一的会计准则规定的编制基础、编制 依据、编制原则和方法
❖在编制年度报表前 ▪ 应当全面清查资产、核实债务 ▪ 核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额 是否一致，记账方向是否相符 ▪ 应当按期结账
2021/3/30❖应当按照国家统一的会计制度规定的报表格式和 内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录 和其他有关资料编制报表，做到 ▪ 内容完整 ▪ 数据真实 ▪ 计算准确
实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
按永久性：递减
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三、资产负债表的格式
❖ 账户式（左右列示） ▪ 按照“资产＝负债＋所有者权益”的等式 ▪ 在我国应用最广
❖ 垂直式（上下列示） 1. 按照“资产＝负债＋所有者权益”的等式 2. 按照“资产－负债＝所有者权益”的等式 3. 按照“流动资产－流动负债＝营运资金”和 “营运资金＋非流动资产－非流动负债＝所 有者权益”的等式
❖ 按可变现净值计量的项目
▪ 发生减值的“存货”等
❖ 按公允价值计量的项目
▪ “交易性金融资产”，“可供出售金融资产”等，“投资 性房地产”既可采用成本模式，又可采用公允价值模式
❖ 按现值计量的项目
▪ “应付债券”等非流动负债项目，进行减值测试前的“持 有至到期投资”，已经计提减值准备的“固定资产”及 “无形资产”
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资产负债表的格式：垂直式1
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资产负债表的格式：垂直式2
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资产负债表的格式：垂直式3
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四、资产负债表项目的计价
❖ 按历史成本计量的项目
▪ 没有发生减值的“存货”，采用成本模式计量且没有发生 减值的“投资性房地产”，没有减值的“固定资产”等
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根据若干总账科目余额计算填列
❖ 货币资金
▪ “库存现金”＋“银行存款”＋“其他货币资金”
❖ 存货
▪ 材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、生产 成本、库存商品、发出商品、商品进销差价、委托加 工物资、委托代销商品、周转材料、存货跌价准备等 科目借贷方余额的差额计算填列；
▪ 涉及受托代销业务的：将“受托代销商品”减去“受 托代销商品款”后的余额在“存货”项目反映。
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直接根据总账科目余额填列
❖ 资产：
▪ 交易性金融资产、固定资产清理等（如为贷方余额以 “—”号填列）
❖ 负债：
▪ 短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪 酬、应交税费、应付股利、应付利息、其他应付款等 （如为借方余额以“—”号填列）
❖ 所有者权益：
▪ 实收资本、资本公积、库存股、盈余公积
❖ 有必要对日常会计核算资料进行再处理 ▪ 定期分类调整、汇总 ▪ 按照一定形式编表 ▪ 总括、综合地反映企业的经济活动过程和结果
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财务报表的概念
❖ 企业财务报表（会计报表） ▪ 企业对外提供 ▪ 以日常会计核算资料为主要依据 ▪ 反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期 间经营成果、现金流量
❖ 未分配利润
▪ “本年利润”、“利润分配”科目余额计算填列 ▪ 未弥补亏损以“—”号填列
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五、资产负债表的编制方法
❖ “年初余额”栏的填列方法
▪ 根据上年末（12月31日）该表“期末余额”栏内所列数 字填列。
❖ “期末余额”栏的填列方法 该表是静态报表，应根据实账户（资产、负债、所有
者权益类账户）的期末余额填列。
▪ 直接根据总账科目的余额填列 ▪ 根据几个总账科目的余额计算填列 ▪ 根据有关明细科目的余额计算填列 ▪ 根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列 ▪ 根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列
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财务报表的作用
❖ 企业的利害关系人
▪ 利用财务报表了解有关企业经营成果、财务状 况及现金流动情况的信息
❖ 企业管理者
▪ 利用财务报表掌握本企业有关经营成果、财务 状况及现金流动情况的信息
❖ 国家有关部门
▪ 需要各单位提供财务报表资料，以便了解和掌 握各部门、各地区经济计划（预算）完成情况、 各种财经法律制度的执行情况
企业所拥有的各种经济资源（资产） 企业所负担的债务（负债）以及企业的偿债能力 企业所有者在企业里所持有的权益（所有者权益）
企业未来财务状况的变动趋势
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二、资产负债表上项目的分类与排列
资产 负债
流动资产 非流动资产 按流动性程度：由高到低
流动负债 非流动负债 按到期日：由近及远
所有者 权益
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一、资产负债表的性质和作用
❖财务状况表 ▪ 反映了企业在特定日期（时日）的财务状况， 属于静态报表。
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资产负债表的性质和作用（续）
❖编制依据： 资产＝负债＋所有者权益 （资产＝权益）
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资产
负债
所有者 权益
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资产负债表的性质和作用（续）
❖资产负债表包括的内容：