安徽建筑工业学院毕业设计 (论文)专业财务管理班级城建财务学生姓名学号课题我国个人所得税制度存在的问题及对策研究指导教师我国个人所得税制度存在的问题及对策研究【摘要】改革开放以来，随着我国经济的持续发展，个人所得税收入逐年增长，它在调节个人收入、缓解社会分配不公、增加财政收入方面起到了一定的作用，个人所得税已成为世界各国普遍征收的一个税种，并成为很多经济发达国家主要的税收来源之一。
但从另一方面来看，我国个人所得税税款流失严重，由其导致的个人收入分配已经到了极不公平的地步，其调节力度还未能得到充分发挥，在制度设计方面也存在着诸多不足，本文旨在分析我国个人收入分配的现状分析和个人所得税制度存在的主要问题并提出一定的改革建议,以构建社会主义和谐社会为目的,在借鉴国外的先进经验的基础上,结合我国经济社会发展情况,提出了完善所得税制度的一些建议以寻求一条完善我国个人所得税制度的道路。
【关键词】个人所得税问题对策Personal income tax system in our country the problems and countermeasures 【Abstract】Since the reform and opening up, along with China's sustained economic development, the personal income tax revenue increased year by year, it in the regulation of individual income, alleviate social inequality, increase the fiscal revenue has some effect, the personal income tax has become the world a popular tax categories of taxes, and become a lot of developed countries the main source of tax. But on the other hand, China's individual income tax erosion, by its lead to personal income distribution has come to the point of unfair, the control strength is not into full play, in the system design, there are also many shortages, this paper aims to analyze our country of distribution of personal incomes to analyze the current situation of the personal income tax system and the main problems of the reform and puts forward some Suggestions to the construction of socialist harmonious society for the purpose, in use for reference foreign advanced experience, based on study of China's economic and social development, put forward some Suggestions of the income tax system perfect in the search for a perfect our country's personal income tax system of the road.【Key words】Personal income tax problem countermeasures目录1.个人所得税概述 (5)1.1个人所得税的概念 (5)1.2个人所得税的特征 (5)1.3个人所得税的功能 (5)1.3.1组织财政收入 (5)1.3.2调节个人收入分配 (5)2.我国个人收入分配的现状分析 (6)2.1社会成员之间的收入差距扩大 (6)2.2城乡居民之间收入差距缩小 (6)2.3地区之间的收入差距扩大 (6)2.4行业之间收入差距扩大 (7)3.现行个人所得税制存在的问题 (7)3.1分类税制造成税负的不公平 (7)3.2现行费用扣除规则考虑不充分 (8)3.3税率设计不合理 (8)3.4税收征管制度不完善 (8)3.4.1税收调节贫富差距的作用在缩小 (8)3.4.2对隐形收入、高收入者缺乏有效的监管措施 (8)3.4.3全社会依法纳税的意识淡薄 (9)3.4.4税务部门征管信息不畅、征管效率低下 (9)4.西方国家个人所得税给我们的借鉴 (9)4.1扩大个人所得税税基 (9)4.2缩减个人所得税扣除政策 (10)4.3降低最高税率，减少税率档次 (10)4.4由分类所得税制向综合所得税制转化 (10)4.5个人所得税指数化 (10)4.6个人所得税征管水平逐渐提高 (11)5.完善所得税制度的建议 (11)5.1建立合理的税制模式 (11)5.2建立合理的费用扣除制度 (12)5.3建立合理的税率结构 (12)5.4建立完善的征管机制 (12)5.5完善个人所得税改革的相关机制 (13)5.5.1加强民主和法制建设 (13)5.5.2加大税法的宣传，提高公民的纳税意识 (13)5.5.3建立健全纳税人诚信评价制度和诚信纳税制度 (13)5.5.4政府支出公开 (14)结语 (14)参考文献 (15)致谢 (16)我国个人所得税制度存在的问题及对策研究1.个人所得税概述1.1个人所得税的概念个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。
它的基本要素有纳税主体、税率、应税所得等。
纳税主体是指按照税法规定，依法履行税款缴纳义务的当事人，从狭义上讲，纳税主体就是纳税人；从广义上看，纳税主体包括纳税人、扣缴义务人、纳税担保人等。
税率是指课税的尺度，是税额和课税对象之间的比例关系，我国的个人所得税税率由超额累进税率和比例税率两种税率形式。
关于应税所得，目前有两种解释比较流行。
一个是净资产说。
代表人物是美国经济学家梅洛-西蒙，他认为所得是某人经济力量在两个时间点之间增大的货币价值，它等于增加的资产值和消耗值的差额，是个人实现的以货币衡量的净收益。
另一种是所得来源说，也是源泉说，代表人物是费里茨-纽马克，源泉说将所得定义为有持续经济来源的收益侧。
从个人所得税起源至今天，世界各国个人所得税税制模式发展历程，主要存在三种基本类型：分类所得税制、综合所得税制、混合二元所得税制。
1.2个人所得税的特征个人所得税是以个人（自然人）取得的应税所得为征税对象而征收的一种税。
个人所得税具有课税公平、量能负担、不易形成重复征税等特点。
课税公平，是指个人所得税以纯收人为计税依据，实行收入多的多缴税，收人少的少缴税的办法，同时规定基本生计扣除、成本费用扣除及专项扣除，可以较好地照顾低收人者，符合量能负担的原则。
个人所得税还具有不易形成重复征税的特点。
与有些税种可能存在的重复征税相比，个人所得税是对纳税人的最终收人课税，游离在商品流通之外，因而一般不存在重复征税。
1.3个人所得税的功能1.3.1组织财政收入1799年，由于英法战争，英国财政收入不足，为了能够弥补巨额的军费开支，英国临时开征了“三步合成捐”，形成了个人所得税的雏形。
1842年，英国最终立法开征个人所得税。
同样，美国个人所得税的开征也是由于战争的原因。
所以，从个人所得税的起源来讲，个人所得税产生根源于增加财政收入的目的。
1.3.2调节个人收入分配个人所得税在调节个人收入时，是通过对不同的收入种类和不同的收入水平实行不同税负来实现的。
一方面，起征点和免征额的设定使收入较低的居民可以不缴纳个人所得税，保护低收入群体；另一方面，对不同收入阶层采取累进税率，收入越高，税率越高，税负越重；再者，对于不同性质不同来源的收入，采取区别对待的方法设定税率，重税财产，轻税劳动。
通过个人所得税的征收，无论数量还是结构，个人税后所得都发生了变化，实现了分配的公平，为经济发展稳定创造了良好的条件，因此，也有人把个人所得税称为“富人税”。
此外，个人所得税形成财政收入后，还可以通过转移支付的方式，支持不发达地区的发展，缩小地区之间的贫富差距。
2.我国个人收入分配的现状分析我国经过近30年的改革开放和年均9％以上高速经济增长，经济总量已经发生了显著变化。
然而在经济高速发展的过程中，却出现了社会成员间、城乡居民间、不同行业间、不同地区间收入差距日益扩大的现象，使得国民收入分配格局陷入了一个困难的局面。
2.1社会成员之间的收入差距扩大国际上，经济学家们通常用基尼指数来表现一个国家和地区的财富分配状况。
这个指数在0和1之间，数值越低，表明财富在社会成员之间的分配越均匀，反之越不均匀。
国际上通常把0.4作为收入分配差距的“警戒线”。
我国国家统计局2009年对全国4万个城镇居民家庭收入情况的调查显示，目前26%的高收入者拥有48.5%的国民财富；2010年，占城市总人口10%的高收入者占有45%的城市财富。
专家计算，我国基尼系数从2001年的0.31提高到2002年的0.45，2008年的0.50，到了2010年基尼系数又上新高，已达到了0.78，显著超过通常所说的警戒水准（0.4），并且差距有进一步拉大的趋势，而西方一般发达国家的基尼系数在0.24到0.36之间，我国收入分配的不平等程度在世界范围的比较中也处于很高水平。
2.2城乡居民之间收入差距缩小国家统计局发布的数据显示，2011年中国城镇居民人均总收入23979元。
其中，城镇居民人均可支配收入21810元，比上年名义增长14.1%，扣除价格因素，实际增长8.4%。
在城镇居民人均总收入中，工资性收入比上年名义增长12.4%，转移性收入增长12.1%，经营净收入增长29.0%，财产性收入增长24.7%。
2011年，中国农村居民人均纯收入6977元，比上年名义增长17.9%，扣除价格因素，实际增长11.4%。