5.同德全面预算管理理论体系5.1中国企业预算管理实践的研究5.1.1企业预算管理的现状长期以来中国企业在成本费用控制观指导下的预算管理实践，预算管理往往成了片面的、狭隘的控制手段，并且经常是“严格控制”的手段——不做则已，要做就做到极致，搞不清楚我国的企业从什么时候开始养成了这种良好习惯。

于是，在“严格控制”的指导思想下，预算管理经常就开始了它一系列的“动作变形”，不妨随意列举若干：1）、编制环节搞点“预算松弛”的事肯定是必要的，谁教你审核预算时一定要砍一两刀呢？2）、预算审核“蒙你一点是应该的”，否则对不住“信息不对称”那样的伟大发现，有时预算审核过程就成了有关各方斗智斗勇的博弈过程，成了“砍一刀，而后加一点，其实谁也不知道该花多少”的数字游戏。

3）、预算执行所有预算内的项目都是该花的，只有应该没有不该，当然花钱其实也是挺辛苦的，因为花钱就要做事，可如果不把预算内的钱辛苦地花完，来年的预算就不好办了！4）、预算控制财务部门痛苦不堪，因为“严格控制成本费用”的主要职责经常莫名其妙地落在了财务部门的头上，财务部门有时要战斗在第一线去充当“讨价还价”、“干毛巾拧出水”的不恰当角色。

5）、预算分析预算符合率成了不自欺但欺人的没有意义的数字。

6）、预算考核奖惩与预算执行差异直接挂钩的机制往往导致“为撒谎者买单”，同时加剧了预算松弛的倾向。

我们无意要把所有这些都归咎于预算管理的成本控制观，但片面的成本费用控制观无疑是这些现象的一个重要根源。

并且，在成本费用控制观下，预算管理有时就演化成了刚性的控制体系，而企业不同于外部环境相对稳定的事业和政府部门，企业所处的市场环境总在变化，断无可能适应缺乏柔性的预算控制机制，于是，出现上述一系列“动作变形”并不足为奇。

从实践观察看，在成本费用控制观指导下的预算管理实践，要么是流于形式或自然地寿终正寝，要么是给作茧自缚这样的古话增加一个生动的实践注解。

5.1.2同德的观点预算管理的核心是支持企业实现其战略——这些年来，战略的问题似乎被搞得过于高深莫测，神乎其神，什么蓝海战略，或许还有什么红海、黄海的，不一而足。

以至于很多人很难理解什么是战略，更难理解预算管理支持战略实现。

于是，有必要先说几句关于战略的理解。

我们认为，战略其实就是解决一个核心问题——盈利模式！通俗说就是，做什么去赚钱，文气点说就是，带来现金流增量的经营业务！战略、盈利模式不在蓝海上，不在红海中，也不在等身齐高的战略教科书上，而在市场中，在企业家的脑子里——发现、创造、维持、发展盈利模式是企业家才能的核心。

因此，全面预算管理不可能去替代企业的战略，而是应当支持企业实现其盈利模式！那么，预算管理如何支持企业的盈利模式呢？从作业管理的角度看，企业是一系列作业的集合，进一步地从性质上看，企业的作业大体可以分为两类：盈利作业（例如技术、营销、采购、制造作业）与辅助作业（例如人力资源管理、财务管理与会计服务、行政办公服务）。

企业实现盈利模式，获取现金流增量，离不开盈利作业，也离不开必要的辅助作业。

作业有主次之分，有重要和不重要之分，有增值和不增值之分，但毫无疑问，任何作业都需要消耗资源，都需要管理。

预算管理要实现财务资源对作业活动的配置，要为作业活动配置资源，就必须进行作业计划、作业规划——这是作业管理的源头，于是，预算管理便联结了战略与作业计划。

另一方面，预算的执行与控制联结了战略与作业的执行。

可见，预算管理尽管具有管理控制职能，但重心在管理，而不是控制，更不是片面、狭隘的控制，其本质是经营、管理作业活动的计划。

计划是管理的首要职能，计划赶不上变化不等于不可以计划，作了计划不等于不可以改变——计划赶不上环境变化，并不能成为预算无用论的论据。

预算管理与战略、作业的关系大致可简单表达如下：战略——盈利模式——作业计划、作业规划及其资源配置（预算编制）——执行、控制作业活动（预算执行与控制）——评估、改进作业（预算分析与考核）。

5.2同德提出以“战略联结”为中心的全面预算管理全面预算管理作为自然的管理工具，关键在于企业基于什么目的使用它以及如何使用它。

同德基于更系统、更深入、更具体的理论研究，以及不断涌现的更好、更有针对性的全面预算管理实践案例，提出全面预算管理的五要素框架理论体系，即：1）、目标；2）、组织；3）、编制、审核与批准；4）、执行、调整与控制；5）、分析与考核。

从预算管理的程序角度出发，实现企业战略的联结。

对于预算内容的分类，并不存在一致的标准说法，目前有“经营预算、业务预算、资本预算、财务预算”等划分。

但不管企业采用何种方式划分其预算的实体内容，都可以用上述预算五要素构成“经”和“纬”的纵横二维关系，构建企业的全面预算管理体系。

同德这种以“战略联结”为中心的全面预算管理理论体系，直击中国企业全面预算管理的最痛处，针对当前中国企业管理制度普遍存在的重实体轻程序的现状，解决企业呆板僵化，市场反应能力差的先天缺陷，是目前最优的企业战略实现支持理论体系。

5.3全面预算管理的任务全面预算管理作为联结战略与计划和执行的工具，在上述同德提出的战略预算观的指导下，可以总括几条全面预算管理的任务：1）、联结企业战略与计划和执行；2）、合理规划企业的经营、管理作业活动；3）、优化企业资源配置；4）、强化作业活动执行的过程管理；5）、实现资源使用的过程监督；6）、提供有效预算管理会计信息，支持企业经营管理决策；7）、完善企业绩效管理机制。

6.同德全面预算管理软件6.1产品介绍同德全面预算管理解决方案，以“战略联结”为中心，构建企业运营-预算-战略的管理模型，为企业用户提供预算体系的建立、预算编制、预算执行与控制、预算分析、企业绩效管理的完整应用。

同德全面预算管理解决方案是目前中国为数不多的可用的多维度预算全面解决方案，代表了目前最先进的管理理论体系，系统专业性、适用性、灵活性、扩展性形成很好的优势，与行业用户业务需求具有天然的契合度。

同德全面预算管理解决方案提出报表设计器、预算编制、预算监控、预算分析和企业绩效管理等业务模型，既可以形成完整的战略管理解决方案，也可以单独部署，充分满足用户“整体规划、分步实施”的需要，具有充分的扩展性。

“聚焦战略”——-整合财务资源、提升财务效率、透视财务业务、控制运营风险；信息资源和财务资源的共享最终有效支持集团企业的战略实现。

“透视经营”——-聚焦全局资源、集中规范管理、实时反映业务，加强战略执行，通过多维度、全局的预算信息扩展管理者的视角，使日常经营与战略实现紧密结合。

同德公司为当今市场提供了最全面灵活的全面预算管理系统，基于以“战略联结”为中心的先进理论，同时总结与借鉴国际其它先进的设计理念和管理思想，研发了将业务、预算、核算、资金四维融合于一体的智慧型全面预算管理软件系统。

同德全面预算软件助力企业挖掘企业内部管理和资源配置，节约成本，降低经营风险，提升盈利空间，帮助企业实现其经济效益和社会效益目标。

这就是同德全面预算管理信息平台：显著提高用户效率、提升运营绩效、支持战略实现。

6.2产品架构同德全面预算管理软件产品主要功能结构为：1）、企业预算体系的构建，由报表设计器、权限控制器、excel模板管理器等共同完成；2）、审批流程，由流程控制器按预设流程对报批的预算表进行审批；3）、预算编制，由预算编制子系统完成，支持自下而上、自上而下和上下结合的编制方法；4）、数据抽取，由抽取工具从企业使用的其他系统中，比如ERP、CRM、HR等应用中进行数据抽取，再将抽取到的数据放到预算监控的模块中去，实现预算数据与实际数据的对比、分析；5）、预算控制与调整，由下达分解、预算调整、资金管理、滚动预算、预算执行等五个子系统构成管理闭环；6）、分析考核，由预算分析考核子系统实现，设计智能分析工具将系统中的预算数据和实际数据进行分析，最后，根据企业的情况，结合平衡记分卡，完成企业的绩效考核。

7）、其它功能，包括多语言支持、数据结转、log日志、单点登录、离线运行（当系统无法远程访问时）、操作员面板等。

6.3产品技术架构同德全面预算管理信息系统支持主流大型数据库，支持服务器集群，具有极大的伸缩性和扩展性，并且采用符合Internet标准的B/S结构，通过TCP/IP协议由IE浏览器连接，采用HTML、XML传递数据，一切操作均在浏览器上完成，客户端无需安装配置。

为不同地理位置以及移动办公提供了极大的方便。

6.4同德全面预算管理软件的特点6.4.1多维数据模型-核心能力预算编制中最关键的问题是解决数据的正确性和数据的快速传递，在使用传统的EXCELL报表编制预算时，解决这一问题需要花费大量的人力资源，对报表进行核对、汇总，而且还可能出现错误。

为了解决这一问题，同德全面预算管理软件采用了多维数据模型。

多维数据模型是指数据以维度的方式存放在数据库中，每个维度都有明确的业务内容，或者具有一定的经济含义，在报表体系中，只要两个单元格的维度是一样的，不管这两个单元格在不在一张表中，这两个单元格的数据都必定是一样的，其中一个单元格的数据发生变化，那另一个单元格的数据也紧跟着发生变化。

使用多维数据模型，可以大幅度的缩减企业员工工作量，保证数据的准确性和一致性。

6.4.2数据抽取主要功能特点：采用标准数据接口和专用软件接口相组合的方法从财务、ERP等其他系统中获取基础数据，并进行加工形成满足全面预算系统要求的数据；配置数据抽取和处理组件需要的相关设置；进行财务、ERP和其他系统编码与全面预算系统标准编码转换。

平台根据企业的预算管理要求，确定有监控需求的指标集合，分析企业现用业务系统的数据库结构，确定所要抽取的数据源。

平台利用数据库的数据链路作为服务器间的数据传输通道，根据企业需求，自主配置数据链路、作业、任务、抽取的数据范围以及定时抽取的时间，系统将按照配置好的条件，从业务系统中抽取各种业务数据，并把数据有效且准确的按照预算系统所定义的维度规则存储到预算系统中。

6.4.3全面预算报表体系报表设计器的主要功能是为企业建立一套完整的全面预算报表体系。

报表的习惯，支持可视化的维度定义。

主要功能特点：设计全面预算系统的报表格式及前端展示的特性（行列有限报表、行浮动报表和多区域报表）；定义报表数据维度（业务范围、单位、指标、属性、流向等）；定义报表数据来源（取数函数、EXCEL函数等）；与报表相关的各种设置（取数函数定义、变量维护等）。

6.4.4工作流工作流是基于数据状态，根据条件规则，由用户权限驱动，对数据进行流程化的操作。

用户可以自由地设置自己的工作流，系统支持操作流的实现：1）、复杂逻辑的支持；2）、灵活的变更支持；3）、短消息提醒功能。

工作流界面：6.4.5智能分析分析工具的主要功能是为企业提供一套功能强大的数据分析工具，提供深度数据钻取功能，并以图表的形式表示出来。