《审计案例研究》模拟试题二
试卷代号:1059
中央广播电视大学2003-2004学年度第二学期“开放本科”期末考试（开）
会计学、会计学统专业审计案例研究试题
2004年7月
一、判断并说明理山题（不论判断结果正确与否，均需要说明理山，每题5分，共30分）
1.山于一般合伙人或主任会计师不会担任审计项目的具体审计业务，因此就不需要承担其全部的审计责任。

答案：
理山：
2.注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，H的是希助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。

答案：
理山：
3.注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和靖•购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。

答案：
理由：
4.将来料加工的存货列入本企业期末存货范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。

答案：
理山：
5.根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。

答案：
理山：
6.尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和适法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。

答案：
理山：
二、单项案例分析题（每题15分，共30分）
1.本教材第三章案例一中表3-2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设审计人员决定选择其中的两家公司（供货人）进行函证。

请问他应该选择哪两家?假设表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，审计人员又应该选择哪两家客户进行函证?这两种选择在问题考虑上有什么不同吗？
2.审计人员在复核折I日分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？
三、综合案例分析题（本题40分）
［要求］（1）根据有关要求在下表中填写银行存款、应收账款、应付账款和固定资产应该予以函证的有关问题。

种类银行存款应收账款应付账款固定资产
应否函证
认定事项
函证内容
函证对象
函证方式
（2）在会计报表的审计中尚有哪些项目（至少列二种）还可以采用函证方式?
试卷代号：1059
中央广播电视大学2003—2004学年度第二学期“开放本科”期末考试（开）
会计学、会计学统专业审计案例研究
试题答案及评分标准
（供参考）
2004年7月
一、判断并说明理山题（不论判断结果正确与否，均需要说明理山，每题5分，共30分）
1.答案：X
理山：因为《独立审计准则》第十条明确规定：“注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责。

"所以，一般合伙人或主任会计师就必须对审计过程中所收集到的任何一项审计证据和审计记录负责。

2.答案：V
理山：查找潜在风险领域，从而使审计更具效率和效果。

3.答案：X
理山：审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和诺购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，为符合性测试程序。

4.答案：7
理山：注册会计师对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会被虚增。

5.答案：X
理由：尽管如此，在审计过程中，对所有者权益进行单独审计仍然是十分必要的。

6.答案：X
理山：山于此时受被审计单位内部控制的固有风险限制，注册会计师不可能将所有错误与舞弊和违反法规行为揭发出来，只能做到合理确信的程度，注册会计师如果未能将会计报表中严重错误与舞弊揭露出来应负审计责任。

二、单项案例分析题（每题15分，共30分）
1.答：审计人员应选择本案例中表3—2中明扬公司和中太机电两家供货单位进行应付账款的函证，如果表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，审计人员则应该选择硕英物资和中太机电两家客户进行函证。

这两
种选择在问题考虑是有所不同的。

函证应付账款，应选择那些年度内有大量交易金额的账户，而不是在结账日具有较大余额的账户，因为此时函证的目的不是验证具有较大比重的账户余额的真实性，而是寻找未入账的负债。

与此相反，函证应收账款的目的是验证年末账户余额的真实性，防止资产的高估，所以，函证时要选择年末具有较大余额的账户，以取得是否高估资产的最有力的证据。

2.答：审计人员复核折I日计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审计年度所采用的折I日方法。

其次，还必须确定本年度所采用的折IIJ方法是否与上一年度一致。

对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。

在确定折I日提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限，二是现有资产的剩余使用年限。

审计人员可通过重新计算来验浒•折旧的正确性在通常情况F,应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产折旧。

三、综合案例分析题（本题40分）
种类银行存款应收账款应付账款固定资产
应否函证应该应该仅在下列情形函证1.控制风险较大2.金额大3.被审计单位经济困难当固定资产存放在本企业以外的地方且数量不大时，若无法前去实地盘点,也无法委托当地的其他中介机构对其进行专项审计
认定事项1 .银行存款的存在性2.负愤的完整性3.资产的抵押担保1.应收账款的存在性2.应收账款的所有权应付账款的真实性固定资产的真实性
函证内容1.银行存款2.银行借款3.其他情况1.客户欠被审计单位金额2.被审计单位欠客户金额被审计单位欠客户金额存放固定资产的金额和数量
函证对象本年度存过款的所有银行债务人债权人固定资产代管人
函证方式肯定式否定式或否定式肯定式或否定式否定式
（2）除银行存款、应收账款、应付账款和固定资产等项目外，存货和实收资本（股本）也可以使用函证程序。