滨海市永江木业有限责任公司
增值税计算、账务处理与纳税申报实训报告
一、关于专业能力的基本操练
第一步，收集整理背景资料
1)企业基本情况：
企业名称:滨湖市永江木业有限责任公司
纳税人识别号:310106786378146
企业地址:滨海市环城东路56号
法人代表:李永江
注册资本:人民币300万元
企业类型:有限责任公司
财务负责人:赵利
办税员:李永利
企业开户银行及账号:工商银行滨海市中山支行8522671260890853576
该公司为增值税一般纳税人，从事木制品加工销售，增值税纳税期以1个月为一期，会计核算遵循企业会计准则。
2)生产经营业务资料（与增值税有关的经济业务）：
（1）向某林场购进原木一批，取得普通发票注明价款116万元；委托运输部门将原木从林场运至厂部共支付运费6.8万元，取得防伪税控系统开具的货物运输业增值税专用发票。
（2）以购进原木为原料加工高档桌椅一批，销售给某商场，取得不含税收入188万元；另外收取地区独家代理费用11.7万元。
（3）以购进原木为原料加工高档木床一批，销售取得不含税收入65万元。
（4）以废弃边角料加工儿童木床一批，销售取得不含税收入36万。
（5）购进集成材料一批验收入库，取得增值税专用发票注明价款21万元。
（6）月末盘存发现上月自农场购进木材短缺32.79万元（其中包含运费成本
2.79万元），经认定短缺的木材属于非正常损失。
（7）当月购进电锯一台，取得增值税专用发票注明价款22万元；支付运费1万元，取得防伪税控系统开具的货物运输业增值税专业发票。
（8）购进管理部门办公用小汽车一辆，取得增值税专用发票注明价款32万元。
其他资料：本月取得的专用发票均在当月通过认证，6月份无留抵税额，应支付的款项全部以银行存款付讫。
☐第二步，确定增税范围和适用税率，计算增值税，并编制会计分录
（1）借：原材料—原木107.046
应交税费—应交增值税（进项税额）15.75
贷：银行存款122.796
（2）借：银行存款231.66
贷：主营业务收入——高档桌椅198
应交税费——应交增值税（销项税额）33.66
（3）借：银行存款76.05
贷：主营业务收入——高档木床65
应交税费——应交增值税（销项税额）11.05
（4）借：银行存款42.12
贷：主营业务收入—儿童木床36
应交税费--应交增值税（销项税额） 6.12
（5）借：原材料--集成材料21
应交税费--应交增值税（进项税额） 3.57
贷：银行存款24.57
（6）借：待处理财产损溢37.58
贷：原材料32.79
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 4.79
借：营业外支出37.58
贷：待处理财产损溢37.58
（7）借：固定资产--电锯23
应交税费--应交增值税（进项税额） 3.85
贷：银行存款26.85
（8）借：固定资产32
应交税费--应交增值税（进项税额） 5.44
贷：银行存款37.44
☐第三步，登记“应交税费——应交增值税”多栏式明细账（见下表）
“应交税费—应交增值税”明细账
第四步，填制增值税纳税申报表及相关附表
1)填列增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）（见下表）
增值税纳税申报表附列资料（一）
（本期销售情况明细）
税款所属时间：2014年7 月 1 日至2014 年7 月31 日
纳税人名称：滨海市永江木业有限责任公司（公章）金额单位：元至角分
2)填列增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）（见下表）
增值税纳税申报表附列资料（二）
（本期进项税额明细）
税款所属时间：2014 年 7 月 1 日至 2014 年 7 月 31 日
纳税人名称：滨海市永江木业有限责任公司（公章）金额单位：元至角分
3)填列固定资产进项税额抵扣情况表（见下表）
固定资产进项税额抵扣情况表
纳税人识别号：310106786378146 纳税人名称（公章）：滨海市永江木业有限责任公司填表日期：2014年8月13日金额单位：元至角分
4)填列增值税纳税申报表（见下表）
增值税纳税申报表
（适用于增值税一般纳税人）
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》的规定制定本表。
纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。
税款所属时间：自2014 年7 月 1 日至2014 年7 月31 日填表日期：2014 年8 月
13 日
金额单位：元至角分
以下由税务机
关填写：
收到日期：接收人：主管税务机关盖章： 第五步，缴纳增值税税款
应纳增值税税额=销项税额-进项税额+进项税额转出- 留抵税额
=50.83-28.61+4.79-0
=27.01（万元）
编制会计分录：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）270100
贷：银行存款270100
二、实训感言
通过完成此项实验，自身认为要加强理论知识学习。
我认识到所学增值税理论知识不够全面、系统，一些重难点在平常的学习中有疏漏。
增值税是指对我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为课税对象征收的一种税。
增值税属于流转税，但就其课税对象又使它具有自身的特点。
任何理论知识中的不足，只要一接触到实践就会暴露突显。
若不及时纠正 很可能在将来的实际工作中酿成大错。
计算一般纳税人，在小规模纳税人处购进包装材料,很容易忽略小规模纳税人所开具的普通发票不能抵扣进项税额的规定，进行了进项税额的计算，导致进项税额增大，企业当期应纳税额减小。
通过这次实训，对我有很大的帮助，让我懂得在以后的工作中，在计算税法增值税的时候为确保计算结果无误，一定要将税法增值税中的各项免税或者简易征收税目记清楚，还要注意增值税中体重所个是否是含税发票或含税价款，把我易错的地方拿出分享希望在以后的税法工作中大家一起更加仔细的完成自己的工作，保证税收征收的流畅性，以免犯错。