商业银行财务分析——以桂林银行为例（提纲）摘要：商业银行是一个以营利为目的，以多种金融负债筹集资金，多种金融资产为经营对象，具有信用创造功能的金融机构。

传统的商业银行的业务主要集中在经营存款和贷款（放款）业务，即以较低的利率借入存款，以较高的利率放出贷款，存贷款之间的利息差即为商业银行的主要利润。

地方性商业银行为中小企业提供贷款支持，为地方经济铺桥搭路。

因而本文将就地方性商业银行（以桂林银行为例）2010-2013年度财务报表，主要通过比率分析法、杜邦分析法对其财务状况、经营状况及现金流量状况进行分析，结合当下的外部环境对将来的经营发展为管理者提供意见与建议。

关键字：商业银行、地方性商业银行、财务分析、比率分析法、杜邦分析法一、财务分析概述财务分析是利益相关者以报表资料、会计核算及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、分配活动、经营活动的营运能力、盈利能力、增长能力和偿债能力状况等进行分析管理与评价的经济管理活动。

2.1对商业银行进行财务分析的目的和作用2.1.1商业银行财务分析为了解学习银行经营业务奠定基础商业银行在高速发展的中国经济中起着举足轻重的桥梁作用，它使得各种大小型商业活动得以正常开展，为中国商业经济提供资金支持。

学习了解银行的经营业务不仅是银行从业人员的必要需求，其外部使用者如：债权人、投资者、有关政府部门等。

也需了解学习其经营业务。

“有钱存银行”是每个中国公民根深蒂固的思想，学习和了解银行经营业务也成为每个公民应具备的技能。

2.1.2商业银行财务分析为评估银行资信水平提供参考资信是指在市场经济条件下，一个经济组织或个人资产实力、经营水平、收入水平、债务信誉等的社会性综合反映，是社会对经济组织或个人的综合评价。

当世界经济日益从狭小的地方经济发展成为全球性的大经济时，企业间的竞争也从局部的产品竞争、价格竞争、资金竞争、信息竞争等发展到企业的整体性竞争即企业形象竞争。

银行的资信水平在人们心中的高低直接影响银行获得存款的数额。

银行经营程度的好坏很大程度上取决于其资信水平。

银行的经济实力主要体现在其核心资本率、资本充足率等指标。

综合来看，对商业银行进行财务分析是评估银行资信水平的基础。

2.1.3 商业银行财务分析是银行制定经营方针战略的基础商业银行财务分析的最终目标是为财务报表使用者做出相关决策提供可靠的依据。

准确的财务分析为商业银行提高资金的运营效率以及实现效益最大化奠定基础。

2.2商业银行财务分析的主要方法包括比较分析法、比率分析法、比重分析法、趋势分析法、杜邦分析法等。

2.2.1 比较分析法：将有相关联系的指标进行对比，比较相关指标之间的差异来评价其财务政策优劣的方法。

常用的比较分析法有：（1）报告期计划数值与实际数值的比较，以此考量财务计划的执行进度并评价商业银行各项财务计划的完成情况，并以此为依据进一步分析计划未完成原因并为完善财务管理提供方向。

(2) 动态分析法，报告期实际数与历史数据的比较。

(3) 报告期实际数与同业数据的比较，同业数据包括国内及国外各大商业银行以及地方性商业银行的财务数据。

同类商业银行在进行财务指标对比时，应注意其经营规模、经营品种和方式应有共同之处。

2.2.2 比率分析法：运用指标间的相关联系通过计算比率来计量考察和评价商业银行财务状况、经营成果和现金流量的分析方法。

一般情况下在通常情况下，商业银行常用的比率指标有：流动性比率、安全性比率、资本充足性比率、收益性比率、现金流量比率。

比率分析法是较为准确全面的财务分析方法，因此被广泛的应用于财务分析。

本文将就桂林银行财务报表着重应用此法进行财务分析。

2.2.3 比重分析法：某项财务指标的各组成部分占总体指标的百分比。

计算公式为：比重=构成项目／总体指标×100％比重分析法通常被用来进行商业银行财务分析的收支项目，费用成本的变化是否合理分析、了解信贷资产运用状况、投向结构的动向。

在生产流通领域和不同的经济部门，行业之间信贷资产的分配情况。

是信贷政策的执行情况的一种反映。

2.2.4 趋势分析法：将各时期财务指标进行对比以确定其差异变化以及变化趋势的分析方法。

趋势分析是比较分析法和比率分析法进行结合运用的一种方法。

趋势分析法计算指标有：差异数、差异率和趋势比率。

2.2.5 杜邦分析法：运用各主要财务比率之间的内在联系，对企业财务状况和盈利能力的综合性分析和评价。

杜邦分析法是以资产净利率为核心的完整的财务指标分析体系。

相关指标的公式为：净资产收益率=净利润/所有者权益=（净利润/资产总额）*（资产总额/所有者权益）总资产净利率=（净利润/销售收入）*（销售收入/资产总额）权益乘数（财务杠杆）=1/（1-资产负债率）=资产总额/所有者权益净资产收益率=销售净利率*总资产周转率*权益乘数2.3商业银行的主要经营业务及其财务分析的特点按我国《商业银行法》第3条的规定，商业银行可以经营的业务具体可包括14类。

也称为法定业务。

商业银行应当将具体业务写入章程，并报经银监会批准。

商业银行可以经营下列部分或全部业务：（1）吸收公众存款（2）发放短期、中期、长期贷款。

贷款是商业银行资金的主要运用形式。

（3）办理国内外结算，是指商业银行基于客户的结算存款账户，接受客户的委托，通过转账划拨代为办理货币的收付的业务。

（4）办理票据承兑与贴现。

（5）发行金融债券。

（6）代理发行、代理兑付、承销政府债券。

（7）买卖政府债券金融债券。

（8）买卖、代理买卖外汇。

（9）从事银行卡业务。

（10）提供信用证服务及担保。

代理收付款项及代理保险业务，通过代理业务获得代理佣金或报酬。

（11）提供保管箱服务。

商业银行向客户提供安全的资金存放空间来收取租金。

（12）经国务院银行业监督管理机构批准的其他业务。

另外，商业银行经中国人民银行批准，可以经营结汇、售汇业务。

2.4商业银行财务分析主要的财务指标2.4.1流动性指标流动性是指银行能够随时满足客户提取存款等方面的能力。

1、流动比率流动比率衡量企业短期债务偿还能力，评价企业偿债能力的强弱。

计算公式：流动比率=（流动资产／流动负债）×100%。

2、存贷款比率所谓存贷款比率，是指将银行的贷款总额与存款总额进行对比。

由于目前企业对贷款的总需求大于银行的供给，资本市场供不应求，适当提高贷款利率能够平衡资本供需，有利于抑制通货膨胀，符合市场的运行规律。

计算公式：存贷款比率=（各项贷款总额/各项存款总额）×100%。

该比率越高，表明负债对应的贷款资产越多，银行的流动性就越低。

为保持银行的流动性，我国央行规定，该比率不得超过75%。

3、资本充足率资本充足率也称资本充实率，是保证银行等金融机构正常运营和发展所必需的资本比率。

计算公式：新资本净额/新加权风险资产×100＝资本充足率新资本净额＝（资本净额－呆帐准备金不足部分－长期未处置的抵债资产－风险不明确的投资资产）新加权风险资产＝加权风险资产－长期未处置抵债资产×50％－风险不明确的投资资产×10％或：新资本净额＝（资本净额－呆帐准备金不足部分－长期未处置的抵债资产×50%－呆滞贷款×40%）新加权风险资产＝加权风险资产－长期未处置抵债资产×50％－呆滞贷款×40%根据《巴塞尔协议》，我国规定商业银行必须达到的资本充足率指标是：包括核心资本和附属资本的资本总额与风险加权资产总额的比率不得低于8%，其中核心资本与风险加权资产总额的比率不低于4%。

核心资本包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润；附属资本包括贷款呆账准备、坏账准备、投资风险准备和五年期以上的长期债券。

2.4.2安全性指标安全性是指避免经营风险，保证资金安全的要求。

1、不良贷款率不良贷款率指金融机构不良贷款占总贷款余额的比重。

不良贷款率高，说明金融机构收回贷款的风险大；不良贷款率低，说明金融机构收回贷款的风险小。

计算公式：不良贷款率=（次级类贷款+可疑类贷款+损失类贷款）/各项贷款×100%=贷款拨备率/拨备覆盖率×100%2、呆坏账贷款率计算公式：呆账贷款比例＝呆账贷款月末平均余额÷各项贷款月末平均余额×100％2.4.3盈利性指标盈利性是商业银行经营目标的要求，也是改进服务、开拓业务和改善经营管理的内在动力。

1、资本利润率资本利润率，是指企业净利润（即税后利润）与平均资本（即资本性投入及其资本溢价）的比率。

用以反映企业运用资本获得收益的能力。

资本收益率越高，说明企业自有投资的经济效益越好，投资者的风险越少。

计算公式：资本利润率=净利润/实收资本×100%安全性和流动性是正相关的，流动性较强的资产，风险较小，安全有保障。

但它们与盈利性往往有矛盾。

流动性强，安全性好，盈利率一般较低；盈利性较强的资产，往往流动性较差，风险性较大，因此银行在其经营过程中，经常面临两难选择。

3 桂林银行主要财务报表4 桂林银行财务报表分析实例4.1 桂林银行概要说明及财务业绩总体评价桂林银行成立于1997年，2011年11月25日由桂林市商业银行正式更名为桂林银行。

是一家由桂林市政府及其下属企业、优秀民营企业以及个人投资者出资发起设立的一家具有法人资格的股份制银行。

该行共有内设部室20个，小微企业信贷中心1个，总行营业部1个，一级分支行4个，县域支行10个，合计营业网点46个。

目前，桂林银行拥有在职员工2000余人。

在英国《银行家》杂志的2012全球银行1000强中位列第854位.。

4.2 桂林银行环境分析4.3 桂林银行财务报表分析4.3.1资产负债表项目分析资产负债表又称财务状况表，所谓财务状况主要包括三方面含义：一是资产负债构成情况及其合理性；二是银行的流动性，是指银行的资产与负债应保持较大的流失动态。

三是财务弹性，即银行应付意外情况的能力。

（1）资产总额：桂林银行2013年资产规模为98,404,231,644，同比去年2012年68,057,398,070增加了30,346,833,574元，涨幅为44.49%。

这在世界范围内是一个非常高的增速。

是由于我国最近几年经济高速增长，并且桂林银行处于扩张期，其市场占有率在广西范围内迅速增长，至2013年为止，异地分支行的数量达到12家。

这与桂林银行力争在2014年实现上市的发展目标相符。

（2）盈利（生息）资产生息资产是指贷款、投资等业务形式上的资产它能为银行的经营带来收入.在可支配的资产总量一定时无息资产的比重越大生息资产的比重就越小银行经营的盈利性越差。

非生息资产是指银行经营过程中不直接带来利息收入的占用性资产主要包括固定资产、现金、递延资产、各种应收暂付款项,其他应收款等.随着城市商业银行的发展壮大非生息资产增长较快对经营效益的提高产生一定影响。