务
合同能源服务
务
如基站选址前 的勘探费
公司可 能涉及 的业务
研发服务(ICT 公司)
软件转让(ICT 公司)
咨询费
信息技术服务
软件服务 电路设计及测试服务 信息系统服务 业务流程管理服务
公司可 能涉及 的业务
我公司涉及的业务较多： 如维修费中的网络上的技术支持服务费、软件上的专项优化费用、网络测试费用等 信息平台的服务费业务技术支撑费
营业税下： 税率：3%
增值税下： 暂按11%计
应缴税金=销项税-进项税
应缴税金=营业收入*3% =111*3% =3.33元 =111/(1+11%)*11%-进 项税 =11元-进项税
税负明显增加，且增值税下进项税抵扣很重要
7
增值税的征收范围
移动改变生活
“营改增”后，哪些行为要交营业税？哪些行为要交增值税？
建筑业 娱乐业 金融保险业 部分文化体育业 其他服务业 部分转让无形资产 销售不动产 邮电通信业
生产、销售货物 修理、修配劳务 加工劳务 进口货物 交通运输服务 部分现代服务业 （7项）
营业税
邮电通信业
增值税
随着“营改增”的推进，未来营业税的征收范围将更窄，甚至消失。
8
增值税的征收范围---行业7+1
认证服务：指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系 符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动； 鉴证服务：如税务鉴证、法律鉴证、工程造价鉴证、资产评估、环境评估、房地产土地评估、 建筑图纸审核； 咨询服务：指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议 的业务活动；
航空服务 港口码头 货运客运 打捞救助 货物运输 代理报关 服务 场站服务 服务 代理服务 服务 仓储服务 装卸搬运 服务
公司可 能涉及 的业务
我公司主要涉及其中的仓储服务、装卸搬运服务 •仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动—仅租个场地 当仓库不算 •装卸搬运服务,是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或 者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动
4
价税分离，导致收入下降营业收入影响ຫໍສະໝຸດ 型移动改变生活营业税下
增值税下
增值税(价外税) 11元
11元
111元
实际收入 111元
100元
实际收入 100元
价税分离，在不涨价的情况下，导致收入下降
5
“营改增” 对经营指标影响较大 移动改变生活
对吉安经营业绩的影响
营业收入
11
18%
单位：亿元
9
营改增前
营改增后
3
增值税适用税率
移动改变生活
征税范围和税率： 17%：生产、销售货物；加工、修理修配劳务；进口货物；有形动产租赁等 13%：特殊物品：图书、自来水、天然气等 11%：交通运输服务（铁路运输为7%）（邮电通信业预计适用此档税率） 6%：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、鉴证咨询服务、广播影视 服务、物流辅助服务； 3%：小规模纳税人 0%：国际运输、向境外提供部分现代服务
移动改变生活
“营改增”政策宣贯 及工作布置
计划财务部
1
目录
移动改变生活
做什么 怎么做
2
时间紧迫，准备时间不足3个月
移动改变生活
预计邮电通信业 2014年1月纳入试点
2011年10月
2012年1月
2012年9月 北京、江苏等 8省市分批试 点，试点范围 同上海。
2012年10月
2013年8月 8月1日全国范围 试点，试点行业加 入了“广播影视服
10
增值税的征收范围
移动改变生活
文化创意服务
设计服务
商标著作权转让
服务
知识产权服务
广告服务
会议展览服务
展览费：为商品流 通、促销、展示组织 安排的--手机订货会 ×会议费
公司可 能涉及 的业务
包括：广告设计、工程设计(土建工程设计) 广告费(包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等)
物流辅助服务
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增值税的征收范围
移动改变生活
有形动产租赁服务
有形动产融资租赁 有形动产经营性租赁
公司可 能涉及 的业务
我公司主要涉及有形动产租赁： •车辆租赁、电脑租赁及其他设备租赁 商场出租柜台行为，属于出租场地，不属于出租有形动产，应缴营业税，不缴增值税
鉴证咨询服务
认证服务 鉴证服务 咨询服务
公司可 能涉及 的业务
移动改变生活
8月1日起，在全国范围内将交通运输业和部分现代服务业纳入营改增试点(7+1)
陆路运 研发和技 术服务 广播影视 服务 信息技术 服务 管道运 输服务 文化创意 服务 输服务
交通运输 业11%
航空运 输服务
水路运 输服务
7项现代
鉴证咨询 服务
服务业
有形动产 租赁服务
17%
物流辅助 服务
范围
12
增值税的征收范围
移动改变生活
广播影视服务
广播影视节目（作品）制作 服务 公司可 能涉及 的业务 广播影视节目（作品）发行 服务 广播影视节目（作品）播映 服务
… 2016年 国家税务总局提
国务院常务会 交通运输业和 议决定从 部分现代服务 2012年1月1 日起开展试点 业在上海试点
国务院副总理李克
强主持扩大营业税 改征增值税试点工 作座谈会：适时将
同时开展“营改增” 出十二五时期要
全面实施改革，
完整运行增值税 链条机制。
邮电通信纳入试点。 务”。
试点政策 目前试点地区： 北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含 深圳市）。 2013年8月1日 ，交通运输业和部分现代服务业全国试点。 2014年1月1日， 预计邮电通信业全国试点，剩余准备时间不足3个月。
注：按2012年的数据初步测算；

价税分离导致收入下降18% 成本下降的幅度远小于收入，导致利润下降28% 税负增加，测算2012年多缴税500万 房屋等不动产资本开支较大，资本开支近23%不得可抵扣，资本开支下降9.67%
6
税率及计税模式变化大 税率及计税公式概览
移动改变生活
仍以前2张PPT中营业收入111元为例
不含铁路运输； 不含旅客运输服务； 快递业务各省规范不 同；
铁路运输费的抵扣
进项税额=运输费用*7% 运输费用：铁路运输费用 结算单据上注明的运输费、 建设基金，不包括装卸费、 保险费等其他杂费；
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增值税的征收范围
移动改变生活
研发和技术服务
研发服务
技术转让服务
技术咨询服务
合同能源管理服 工程勘察勘探服