会计凭证与会计账簿
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原始凭证内容
原始凭证基本内容:一般有6项。
填制单位名称
重庆百货大楼股份有限公司
购货单位名称 发货票
原始凭证名称和编号
购货单位
年 月 日 日期 编号
品名规格
单位
数量 单价
金额
经济业务内容
总计人民币(大写)
会计(签章)
复核(签章) 制单(签章)
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有关人员签章
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原始凭证的分类
产品批 量
定单号
材料 材料编 材料名 规 计量单
数量
单价 金额
类别 号
称
格位
二
请领 实发
财
金属 68
铁丝
6# kg
600
600
2.
1200
务 留
金属 12
铜棒 56 只
8
8
80
640
存
备注:
合计 1840
核算:李刚 主管:王呈 发会料计凭:证与刘会信计账簿额领料单为例)
第三章 会计凭证 第一节 会计凭证的作用及种类 第二节 原始凭证的填制与审核 第三节 记帐凭证的填制与审核 第四节 会计凭证的传递与保管
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第一节 会计凭证的作用及种类
一、会计凭证意义
会计凭证:记录经济业务的发生和完成情况、 明确经济责任,并凭以记账的书面证明文件。
填制和审核会计凭证是整个会计工作的基础和 起点。
③记账编制凭证。在自制的各种原始凭证中,一般都是以实际发生或完 成的经济业务为依据,由经办人员直接填制。但也有些自制原始凭证, 不是依据实际发生的经济业务,则是由会计人员根据账簿记录的结果, 对某些特定事项进行归类、整理而编制的,这种根据账簿记录而填制的 原始凭证,称为记账编制凭证。
④汇总原始凭证。在实际工作中,为了集中反映某项经济业务的总括情
记账凭证与原始凭证的区别
填制 人员 不同
原始凭证是经办人填制的, 记账凭证是会计人员填制的;
填制 时间 不同
原始凭证是发生和完成经济业务时填制的 记账凭证是根据审核后的原始凭证填制的
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原始凭证是记录和证明经济业务的发生或完成情况 作用 不同 记账凭证应根据会计科目对经济业务进行分类、整理
限额领料单
领料单位:三车间
2005年8月
编号2440
用 途:A产品
发料仓库:第二仓库
材料 材料名称及规格
计量单 领用
实际领用
计划
单位
编号
位
限额
数量
单价
金额
产量
定额
四
038 甲材料
千克
2000
2000
8.00
16000 500
4
、
日期
数量
请领 领料单位负责
数量
实发 发料人
领料人
数量
财
退回
限额
务
收料人 退料人
A产品 B产品 销售
发料凭证汇总表
2005年8月31日
单位 数量
单价
计划 实际
单位:元
总成本
计划
实际
千克 5000 10
50000
千克 3000 12
36000
千克 300
8
2400
合计
88400
会计主管:张小雷 审核:屠刚 材料:庆欣
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保管:吴青
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三、原始凭证的填制
(一)原始凭证的填制依据
目的 不同
原始凭证是填制记账凭证的依据,有时也是 登记明细分类账的依据;
记账凭证是登记总分类账和明细分类账的依据
会计凭证
账簿
报表
原
记
始
账
凭
凭
证
证
总账会计凭证与会明细账计账簿
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第二节 会计凭证的种类
一、原始凭证的涵义和分类 原始凭证是初步记载经济业务、明确经济责任、具有法律效
力、作为记账原始依据的证明文件。 要点: 时间:经济业务发生或完成时 取得方式:自行填制或外部取得 反映内容:记录或证明经济业务发生或完成情况
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二、会计凭证的种类
编制程序
原始凭证
和用途
记账凭证
(一)原始凭证
是指在经济业务发生或完成时取得或填制的,用来
记录经济业务发生或完成情况的书面证明,是作为记账
依据的会计凭证。
记
帐
原
凭
会始 凭计凭证与会计账簿
证
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证
(二)记帐凭证 概念: 是指由会计人员根据审核无误的原始凭证或原
始凭证汇总表填制的用来确定会计分录,作为记账依据一种 会计凭证。它是登记账簿的直接依据。
原始 凭证 种类
按取得来源
自制凭证:收料单,发料单 外来凭证:发货票,收据
一次凭证 按填制手续和方法
累计凭证 单项原始凭证
按反映经济业务数量 汇总原始凭证
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二、 原始凭证的种类
原始凭证形式多种多样、种类繁多。按照一定的标准对原始 凭证进行分类,有利于更有效地认识和使用原始
原始凭证按其取得的来源不同,可以分为外来原始凭证和自 制原始凭证两类。
(一)外来原始凭证
外来原始凭证是指同外部单位发生经济往来关系时,从外部 的单位或个人取得的原始凭证。如购货时取得的发货票、付款 时所取得的收据等。
(二)自制原始凭证
自制原始凭证是指由本单位内部经办经济业务的部门或人员, 在办理经济业务时自行填制的凭证。如商品、材料入库时,由 仓库保管人员填制的收料单;生产领料时,填制的发料单等。
况,并简化记账凭证的填制工作,往往将一定时期内若干记录同类性质
经济业务的原始凭证,按一定要求进行汇总而编制成一张原始凭证,这
种凭证称为汇总原始凭证。
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(三)原始凭证的填制
➢ 一次性记账凭证填制方法(以领料单为例)
领 料单
领料部门:甲车间 2005年9月20日 仓库发料第18号
用途 生产乙产品用
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注意:企业的自制原始凭证可以按其内容分为以下几类:
①一次性凭证。凭证的填制手续是一次完成的,已填列的凭证不能再重
复使用,这类凭证称为一次性凭证。在自制的原始凭证中,大部分都是 一次性凭证。
②累计凭证。为了连续反映某一时期内不断重复发生而分次进行的特定 业务,需要在一张凭证中连续、累计填列该项特定业务的具体情况,这 种凭证称为累计凭证。
节余
部
人
门
记
8.5
1000
李金
1000 孙明
王文
1000
帐
8.19 1000 李金
1000 孙明
王文
0
合计
2000
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供应部门负责人:** 生产负责人:** 仓库管理员: **
➢汇总性记账凭证填制方法(以发料凭证汇总表为例)
领料单 材料名 用途
位
称
一车间 二车间 销售科
甲材料 乙材料 配件
填制原始凭证要由填制人员将各项原始凭证要素按规定
方法填写齐全,办妥签单手续,明确经济责任。
原
始凭证的填制有三种形式:
1、根据实际发生或完成的经济业务,由经办人员直接填
列,如“入库单”、“出库单”等。
2、根据已经入帐的有关经济业务,由会计人员利用帐簿
资料进行加工整理填列,如各种记帐编制凭证。