单位：万元
年初数
期末数
负债及所有权益总计
资产负债表的结构
流动性强
流动性弱
29.06.2020 -8-
资产
流动资产
负债及所有者权益
流动负债
长期资产
长期负债 所有者权益
资金占用
资金来源
资产
流动资产
指变现能力强的资产，主要包括：现金、应收帐款、 存货。这些资产的周转期都在一年以内，即存货在一 年内卖出，应收款的收款期不能超过一年。
固定资产
是企业的生产工具，厂房、设备、机器都属于 企业的固定资产。
无形资产
是企业无形的、知识上的生产工具。专利权、 商标权是典型的无形资产。
29.06.2020 -10-
负债及所有者权利
流动负债
指偿还期较短的债务，主要包括：短期借款和应付款。这些债务 的周转期都在一年以内。
短期借款
偿还期在一年以内的银行借款。
资产 流动资产： 货币资金 短期投资 应收帐款 减：坏帐准备 应收帐款净额 预付帐额 其他应收款 存货 待摊 待处理流动资产净损失 其他流动资产 流动资产合计 长期投资： 长期投资 固定资产： 固定资产原价 减 ：累计折旧 固定资产净值 待处理固定资产净损失 固定资产合计 无形及递延资产 无形资产 递延资产 无形及递延资产合计 其他资产： 其他长期资产 资历产总计
29.06.2020 -7-
资产负债表
年月日
年初数
期末数
负债及所有者权益 流动负债： 短期借款 应付帐款 预收帐款 其他应付款 应付工资 未交税金 未付利润 其他半款 预提费用 一年内到期的长期负债 其主流动负债 流动负债合计 长期负债： 长期借款 应付债款 长期应付款 其他长期负债 长期负债合计 所有者权益： 实收资本
= 主营业务收入 - 主营业务成本 - 销售税金 - 营业费用
损益表项目意义
成本
指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费
营业费用
指企业在销售商品过程中发生的费用
管理费用
指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用
财务费用
指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出 （减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等
多收:￥680 多付:￥340 交增值税:￥340
工艺品厂 （做根雕）
销售价(不含税):￥4000 增值税(17%):￥680
税务局
29.06.2020 -19-
多付:￥1020 承担增值税： ￥1020
销售价(不含税):￥6000 增值税(17%):￥1020
最终消费者
多收:￥1020 多付:￥680 交增值税:￥340
课程内容
会计基础 财务分析 预算管理 成本分析
29.06.2020 -1-
时间安排
讨论时间：下午13:30-15:30
29.06.2020 -2-
课程内容
会计基础
29.06.2020 -3-
公司为什麽要有财务？
29.06.2020 -4-
资产负债表
功能
提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、 负债和所有者权益（自有资本）的存量及其 结构
应付款
是企业的一种债务，主要指公司欠供应商的货款，欠员工的工资 和欠国家的税款。
长期借款
偿还期在一年以上的借款。
所有者权益
指股东所投入的资本，包括：实收资本、基金、未分配利润和本 期利润
29.06.2020 -11-
损益表（利润表）
功能
提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损 数量
关系
当期确认的收入及收益-当期确认的成本及费用=当期 损益
2 进口商品
3 提供加工、修 理、修配服务
营业税 增值税
29.06.2020 -17-
增值税原理
应纳税额=销项税额-进项税额 销项税额=销售额X税率 进项税额=购进额X税率
发票扣税法
29.06.2020 -18-
增值税原理
农场（挖树根）
销售价(不含税):￥2000 增值税(17%):￥340
多收:￥340 多付:￥0 交增值税:￥340
工艺品店
固定资产折旧
为什麽要提折旧 用什麽方法提折旧更合理
直线法 加速法 工作量法
29.06.2020 -20-
直线法费用趋势
25000 20000 15000 10000
5000 0 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年
所得税
指企业应计入当期损益的所得税费用
净利润
指利润总额减去所得税后的金额
29.06.2020 -15-
税收对利润的影响
所得税对利润的影响
所得税影响利润的环节 货币的时间价值 优惠政策
增值税对利润的影响
29.06.2020 -16-
增值税和营业税
营业税：
1 提供劳务
增值税： 1 销售商品
2 销售不动产 3 销售无形资产
作用
有助于管理者了解某一时点上各类资产和负债 的规模、结构及其数量对应关系，明确个人 和企业受托责任及义务，作出基于优化结构、 降低风险和提高运营效率的判断和决策
29.06.2020 -5-
资产负债表
关系： 资产=负债+所有者权益 资金占用=资金来源
为什麽平衡？
29.06.2020 -6-
编制单位：
现金
这里的现金是一个广义的概念，它包括出纳的储备金 和银行存款
应收款
是企业的债权，主要是指客户欠公司的货款。
存货
企业的存货主要有4种：产成品、半成品、原材料、低 值易耗品
29.06.2020 -9-
资产
长期资产
指变现能力较差的资产，主要包括：固定资产、 无形资产和长期投资。长期资产的周转期在 一年以上。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ作用
有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本、 各项期间费用及税金（不含增值税），了解盈利总水 平和各项利润来源及其结构，把握经营策略。
29.06.2020 -12-
损益表
项目 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加 二、主营业务利润（=1﹣2﹣3） 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 兑换损失 三、营业利润（=4+5﹣6﹣7﹣8﹣9） 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 加：以前年度损益调整 四、利润总额 （=10+11+12+13﹣14﹣15） 减：所得税 五、净利润（=16﹣17）
行次
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
16
17 18
29.06.2020 -13-
本月数
本年累计数
税后净利润的计算
净利润 = 利润总额 - 所得税
= 营业利润 + 投资收益 + 营业外收支净额
= 销售利润 - 管理费用 - 财务费用
29.06.2020 -14-