100
应交税费—应交增值税-进项税额
11
贷：应付账款
111
项目部
例5：月份项目部发生机械租赁费用93.6万元
借：工程施工-合同成本-机械使用费 应交税费—应交增值税-进项税额 贷：应付账款
80 13.6 93.6
项目部
例6：月份项目部发生电费11.7万元
借：工程施工-合同成本-间接费用 应交税费—应交增值税-进项税额 贷：应付账款
会计科目设置 借应交税费--应交增值税（转出未交增值税）（三级）
核算企业月终转出应交未交的增值税。月终， 企业转出当月发生的应交未交的增值税额用蓝字登记。
15
会计科目设置
贷应交税费--应交增值税（销项税额）（三级）
核算企业销售货物、提供应税劳务、应税服务应收取 的销项税额，用蓝字登记；退回销售货物等应冲销的销项 税额，用红字登记。 项目部核算项目部与业主验工计价 时收取的增值税额。
目录
1
账套设置
2 增值税会计科目设置
3
项目部增值税会计核算
4
机关本级增值税会计核算
规范销项税额、进项税额等相关事项的确认 和计量
按项目部就地预缴、法人单位汇总缴纳模式 分别规定相应的会计处理
增值税
账套
➢除增值税相关会计科目外，其余科目设置与现有财务软件中一致， 一级科目编码采用账套中默认编码，二三级科目编码与现有财务软件 中一致。
完整科目体系
2221 222101
费
▼√
▼▼ ▼ ▼
▼ ▼
▼▼▼ ▼▼ ▼
√√√√▼
会计科目设置
应交税费--应交增值税
本科目为“应交税费”二级科目，具体核算内容 通过下设三级科目介绍
8
会计科目设置
应交税费—未交增值税
机关用本科目，借方发生额，反映机关月终转入的多 交的增值税；贷方发生额，反映机关月终转入的当月 发生的应交未交增值税；期末借方余额反映多交的增 值税，贷方余额反映未交的增值税。
•机关： ➢其他应收款-增值税-项目部应交增值税 ➢其他应收款-增值税-项目部清算补缴增值税 ➢其他应收款-增值税-项目部上交增值税
汇总纳税
项目单位
法人层面
机构所在地主 管税务机关纳 税申报
①预缴 ②传递 ③清算
①汇总 ②补缴 ③清算
建筑服务 发生地
（收入的比例） （销项、进项税额） （收入占比）
核算企业的购进货物、在产品、产成品等 发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税 额中抵扣，按规定转出的进项税额。
18
会计科目设置 贷应交税费--应交增值税（转出多交增值税）（三级）
核算企业月终转出本月多交的增值税。月 终，企业转出本月多交的增值税额用蓝字登记。
19
会计科目设置（新设科目） 贷应交税费--应交增值税（预征税款）（三级）
10
计提增值税的同时要根据预征税额相应的计提“城建税”、 “教育费附加”等附加税费
借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费-应交城建税\
教育费附加”。
对上暂估计价时不进行增值税的会计处理
项目部：
例2：月底变卖废料，取得现金1.17万元
借：现金 借：工程施工-合同成本-直接材料费
贷： 应交税费—应交增值税-销项税额
核算企业本月已交纳的增值税额。企业本月 已交纳的增值税额用蓝字登记；退回本月多交的增 值税额用红字登记。项目部本科目核算当月上交的 上月预征税额
11
会计科目设置
借应交税费--应交增值税（减免税款）（三级）
核算企业按规定享受直接减免的增值 税款或按规定抵减的增值税应纳税额。
12
会计科目设置
借应交税费--应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（三级）
1.17 -1 0.17
汇总纳税仅适用于建筑服务，原增值税业务不 在汇总纳税范围
项目部
例3：月份购买钢材，价款58.5万元
借：原材料 应交税费—应交增值税-进项税额 贷：应付账款
50 8.5
58.5
项目部
例4：月份项目部对分包劳务计价，价款111万元（一般计税）
借：工程施工-合同成本-直接人工费
（销项、进项税额）
（收入占比）
•23
项目部月末结转
应交税费——应交增值税
进项税额 结转销项税额 已交税金
结转进项税额 销项税额 预征税额
预征税额
机关本级月末结转
应交税费——应交增值税
进项税额 结转进项税额
已交税金 减免税款 预征税额
结转销项税额 销项税额 进项税额转出
转出未交增值税 转出多交增值税
9
会计科目设置
借应交税费--应交增值税（进项税额）（三级）
核算企业购入货物或接受应税劳务、应税服务 而支付的、按规定准予从销项税额中抵扣的增值税额。 企业购入货物或接受应税劳务、应税服务支付的进项 税额，用蓝字登记；退回所购货物等应冲销的设置
借应交税费--应交增值税（已交税金）（三级）
16
会计科目设置
贷应交税费--应交增值税（出口退税）（三级）
核算企业适用零税率的货物、应税劳务及应税服务按 规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口 退税额，用蓝字登记；零税率应税服务等办理退税后发生 服务终止等而补交已退的税款，用红字登记。
17
会计科目设置
贷应交税费--应交增值税（进项税额转出）（三级）
核算项目部按预征率计算应预征的增值税 2%
20
会计科目设置（新设科目）
应交税费--应交增值税-结转销项税 -结转进项税 -清算税额
核算项目部与机关之间结转的进项、 销项以及清算补缴税额。
21
其他应付款/其他应收款
•项目部： ➢其他应付款-增值税-项目部应交增值税 ➢其他应付款-增值税-项目部清算补缴增值税 ➢其他应付款-增值税-项目部上交增值税
28
项目部：
例1：月底与业主方进行了验工计价，确认计价款555万元
借：应收账款
555
贷：工程结算
500
应交税费—应交增值税（销项税额 ） 55
项目部：
例1：月底与业主方进行了验工计价，确认计价款555（含税） 万元，不含税销售额500*2%=10
借：其他应付款-增值税-项目部应交增值税 10
贷：应交税费-应交增值税-预征税额
核算企业按规定的退税率计算的零税率货物、 应税劳务、应税服务的当期免抵税额。
13
会计科目设置
借应交税费--应交增值税（营改增抵减的销项税额)（三级）
核算一般纳税人提供应税服务，试点期间按照 营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其 支付给非试点纳税人价款，按规定扣减销售额而减 少的销项税额。
14