增值税税率 / 征收率 / 扣除率表（2018 年 5 月 1 日后）
1、增值税适用税率表
序号税目增值税税率
1 陆路运输服务10%
2 水路运输服务10%
3 航空运输服务10%
4 管道运输服务10%
5 邮政普遍服务10%
6 邮政特殊服务10%
7 其他邮政服务10%
8 基础电信服务10%
9 增值电信服务6%
10 工程服务10%
11 安装服务10%
12 修缮服务10%
13 装饰服务10%
14 其他建筑服务10%
15 贷款服务6%
16 直接收费金融服务6%
17 保险服务6%
序号税目增值税税率
18 金融商品转让6%
19 研发和技术服务6%
20 信息技术服务6%
21 文化创意服务6%
22 物流辅助服务6%
23 有形动产租赁服务16%
24 不动产租赁服务10%
25 鉴证咨询服务6%
26 广播影视服务6%
27 商务辅助服务6%
28 其他现代服务6%
29 文化体育服务6%
30 教育医疗服务6%
31 旅游娱乐服务6%
32 餐饮住宿服务6%
33 居民日常服务6%
34 其他生活服务6%
35 销售无形资产6%
36 转让土地使用权10%
37 销售不动产10%
序号税目增值税税率
38在境内载运旅客或者货物出
境0%
39在境外载运旅客或者货物入
境0%
40在境外载运旅客或者货物0% 41航天运输服务0% 42向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务0% 43向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务0% 44向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务0%
45向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视
节目(作品 )的制作和发行服务0%
46向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务0% 47向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务0% 48向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务0% 49向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务0% 50向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务0% 51向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术0% 52财政部和国家税务总局规定的其他服务0% 53销售或者进口货物16% 54粮食、食用植物油10%自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民
用煤
5510%
炭制品
56图书、报纸、杂志10%
序号税目增值税税率
57 饲料、化肥、农药、农机、农膜10%
58 农产品10%
59 音像制品10%
60 电子出版物10%
61 二甲醚10%
62 国务院规定的其他货物10%
63 加工、修理修配劳务16%
64 出口货物0%
2、增值税适用征收率
序号税目增值税征收率
1陆路运输服务3%
2水路运输服务3%
3航空运输服务3%
4管道运输服务3%
5邮政普遍服务3%
6邮政特殊服务3%
7其他邮政服务3%
8基础电信服务3%
9增值电信服务3%
10工程服务3%
序号税目增值税征收率11安装服务3%
12修缮服务3%
13装饰服务3%
14其他建筑服务3%
15贷款服务3%
16直接收费金融服务3%
17保险服务3%
18金融商品转让3%
19研发和技术服务3%
20信息技术服务3%
21文化创意服务3%
22物流辅助服务3%
23有形动产租赁服务3%
24不动产租赁服务5%
25鉴证咨询服务3%
26广播影视服务3%
27商务辅助服务3%
28其他现代服务3%
29文化体育服务3%
30教育医疗服务3%
序号税目增值税征收率31旅游娱乐服务3%
32餐饮住宿服务3%
33居民日常服务3%
34其他生活服务3%
35销售无形资产3%
36转让土地使用权3%
37销售不动产5%
38销售或者进口货物3%
39粮食、食用植物油3% 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、
403% 居民用煤炭制品
41图书、报纸、杂志3%
42饲料、化肥、农药、农机、农膜3%
43农产品3%
44音像制品3%
45电子出版物3%
46二甲醚3%
47国务院规定的其他货物3%
48加工、修理修配劳务3%
49一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税办法3%
序号税目增值税征收率
50小规模纳税人转让其取得的不动产5%
51个人转让其购买的住房5%
房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，
525% 选择适用简易计税方法的
53房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目5% 一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，选择适
545%
用简易计税方法的
单位和个体工商户出租不动产（个体工商户出租住房减按1.5%
555%
计算应纳税额）
56其他个人出租不动产（出租住房减按 1.5% 计算应纳税额）5%
57
一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，选择适
5% 用简易计税方法计税的
车辆停放服务、高速公路以外的道路通行服务（包括过路费、过
585%
桥费、过闸费等）
59转让土地使用权5%
3、增值税适用扣除率表
序号税目增值税扣除率
1购进农产品（除以下第二项外）10% 的扣除率计算进项税额
2购进用于生产销售或委托加
工
16% 税率货物的农产
品12% 的扣除率计算进项税额
开心快乐每一天
☆☆如何记忆？☆☆
16% ，纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物。
看似比较散乱，但是从记忆角度，我们可以找一些规律。
16% 的税率基本都是和货物相关的，比如货物的销售、货物的加工、修理
修配、货物的租赁、货物的进口。
所以，我们可以这样来记忆，但凡货物
相关的一些行为，除特殊情况外，都使用16% 的税率。
特殊情况要例外
1 、涉及货物的这种特殊行为，那就是出口，税率0 %。
2 、这类 2
3 类特殊货物销售或进口行为，税率 1 0 %。
粮食等农产品、食用植物油、食用盐；
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、
居民用煤炭制品；
图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
饲料、化肥、农药、农机、农膜；
2
10% ，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，
销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口23 类货物，税率为10%
10% 的税率，基本就是正列举了，只要记住这些就行。
10% 的税率主要和
货物没有太大关系，基本都是涉及销售服务、不动产的。
当然，不是所有的服务都是10% 税率。
1 、有形动产的租赁服务，它适用16% ；
2 、除了10% 正列举的服务和有形动产的租赁服务的其他服务，适用6% ；
3、境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为
0% 。
10% 也不是完全不涉及货物、无形资产，我们 23 类的货物销售或进口行为，
就适用 10% 的税率。
转让土地使用权就适用10% 税率
那么剩下的6% 、 0% ，其实就很好记忆了，小编已在前面都说了。
6% 主要就是适用于销售服务、销售无形资产的。
除了 10% 正列举的服务，还有动产的租赁服务是16% ，其他服务适用6% 。
比如增值电信服务，金融服务，租赁服务以外的现代服务，生活服务。
除了转让土地使用权，其他销售无形资产适用6% 。
0% ，主要就是纳税人出口货物，境内单位和个人跨境销售国务院规定范
围内的服务、无形资产。