• 采用电子监视器观察的，监视器的监视范 围和时间要满足需要，不给违法分子（包 括工作人员）可乘之机，管理监视器工作 的人员要保证全岗，实时认真监控。又如 电脑系统安全及工作系统记录程序、安全 密码等工作都要做好。
• 1.绕过计算机审计。是指审计人员用传统的 手工方式对计算机操作系统的输入以及输 出结果进行审计，不考虑计算机操作系统 对数据的处理过程。
• 这种审计方式在商业银行审计中已不大适 用。
计算机操作系统环境下审计
• 2.对计算机操作系统进行审计。是指对计算 机操作系统程序设计、系统功能、数据处 理过程及相关控制进行审计，重点强调对 计算机数据处理过程内部控制的审计。包 括：
必须综合运用审计方法
• 审计可资利用的方法很多,有定性分析方法,有定量 分析方法;有审计书面资料的方法,有审计实际情况 的方法;有调查方法,有取证方法;有检查被审行账 面资料的方法,有审计人员工作的管理方法;有传统 的审计方法,有现代审计的技术等等。这些方法在 审计检查过程中均能发挥一定的作用,解决局部的 检查问题,但这些方法也存在局限性。一种审计方 法往往只解决一个方面的问题,一个问题解决了,还 需要其他方法进一步解决其他审计问题。
计算机操作系统环境下审计
• 1.电子数据挖掘技术。数据挖掘是信息时代 背景下发展起来的新兴技术,利用数据挖掘 技术可以在缺乏审计经验的情况下对海量 数据进行特征挖掘,从数据库中提取隐含的 、未知的和潜在的有用信息,帮助审计人员 进行数据分析,以便发现异常信息,是提高审 计工作质效的重要工具。
计算机操作系统环境下审计
• （1）数据检验技术。
• （2）平行模拟技术。
计算机操作系统环境下审计
• 3.计算机辅助审计技术。是指审计人员应用计算 机技术作为审计工具来完成审计任务。该技术在 商业银行审计中已被广泛应用，尤其是应用通用 审计软件、审计管理和作业自动化方面成效显著 ，为提高审计效率、确保审计质量发挥了积极作 用。
必须综合运用审计方法
• 因此各类审计方法需要相互搭配、分工协调、相 补相助。审计人员要以系统论的思想统驭审计方 法的使用和搭配,注意坚持对被审行业务、财务系 统进行全面审计和综合分析,坚持定性分析方法与 定量分析方法相结合,静态分析方法与动态分析方 法相结合,理论分析方法与实践检验方法相结合,结 果分析方法与过程分析方法相结合,客观因素分析 方法与主观因素分析方法相结合,指标分析、数据 分析方法与非指标数据分析方法相结合,内查方法 与外调方法相结合,使审计的内容与形式完美地结 合起来。
• 计算机辅助审计技术主要有通用审计软件、嵌入 审计模块技术、审计管理自动化技术、作业自动 化技术和SQL语句查询审计技术
计算机操作系统环境下审计
• 4.网络审计技术。是指利用网络技术将被审 行的业务、会计信息数据与派出行审计部 门的网上审计中心联结起来，通过审计软 件对这些会计信息数据实施网上实时审计 ，包括对计算机网络系统及环境的审计以 及利用计算机网络进行辅助审计。
审计的方法
• 最大限度地利用被审行的基础和条件 • 1.了解被审行业务经营管理的基本情况。 • 2.调查了解被审行内部控制制度。 • 3.调阅有关资料档案。 • 4.观察被审行相关人员的态度。 • 5.发动被审行的群众,依靠被审行的群众。
审计的方法
• 审计检查方法的综合运 • 审计经验判断法 • 审前征集审计线索法 • 环境因素影响审计法 • 效益评价审计法 • 利用外部数据审计法
• 2.会计凭证传递是否做到:现金收入先收款 ,后记账;现金付出先记账,后付款;转账业务 先记借,后记贷;他行(社)票据,收妥抵用;内部 各柜组间传递凭证,是否及时传递、认真签 收;有无违反规定,将凭证交由客户代为传递 的情况。
• 3.是否按规定办理会计交接。 • 4.是否按规定进行会计档案管理。
调查的技术方法
审计的方法
• 内部控制的测试方法 • 1.采用“自上而下”原则，关注主要控制环
节，了解、测试和评价内部控制。 • 2.采用按照商业银行经济业务循环综合测试
和评价内部控制。 • 3.采用调查表法、流程图法和描述法等方法
了解和记录内部控制。
审计的方法
• 4.穿行试验法。是指审计人员在符合性测试 评价中,抽取某项业务循环的几笔业务,按照 内部控制规定的业务处理程序,从头到尾重 新执行一遍,以验证内部控制的实际运行是 否与审计人员所了解与描述的内部控制相 一致的技术方法。这种方法通常只针对特 别重要的业务系统,以免造成失误。
必须综合运用审计方法
• 另外,审计人员要注意各审计方法的性能、 特征、优缺点及其适用范围,注意扬长避短, 取各法之长,去其之短。同时也要注意：如 果某种方法适应性较差,不能取得良好效果 时,则要及时更换或补充新方法,保持各方法 的递进、交替使用,使审查方法形成审计工 作的合力。
审计的方法
• 科学的、正确的审计思想方法 • 1.实事求是。 • 2.透过现象看本质。 • 3系统地、相互联系地看待问题。 • 4.长远和全局分析问题。 • 5.具体问题具体分析。
调查的技术方法
• (一)观察法 • 观察法是指审计人员亲临现场或通过电子
监视器观察业务操作,以核实制度、办法的 实际执行情况的方法。观察法主要适用于 那些不能从凭证、账簿和报表等资料中反 映出来的问题。如对会计基本原则执行情 况的调查,即可以会计基本制度为依据进行 现场观察。
调查的技术方法
• 1.是否做到账折见面、当时记账、当日结 账、总分核对、内外对账、印押（压）分 管。
银行审计方法
风险与审计
必须重视事前、事中审计
• 1.事前审计。事前审计是在业务和财务活动 发生之前,对有关制度或计划进行的审计。 开展事前审计可以规范商业银行的经营行 为,并可做到防患于未然。
必须重视事前、事中审计
• 2.事中审计。事中审计是在业务和财务活动 发生之中,对有关制度或计划进行的审计。 开展事中检查可以及时发现商业银行会计 工作现状。