2017初级《审计理论与实务》真题及答案解析一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
本题共30分，每小题1分。
）1．国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定，体现了审计的( )A．经济评价职能B．经济鉴证职能C．经济监督职能D．经济服务职能[答案]C[解析]审计具有经济评价职能、经济鉴证职能和经济监督职能。
国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定，体现审计的经济监督职能。
2．下列各项中，属于合并财务报表编制所特有的控制是( )A．结账控制B．对账控制C．审核控制D．抵销分录控制[答案]D[解析]合并财务报表的编制还要设置与编制合并财务报表有关的专门账户控制、抵销分录控制、工作底稿控制、其他合并资料控制。
3．根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应该是( )A．本单位的财务经理B．本单位的财务部门C．本单位的监事会D．本单位主要负责人或权力机构[答案]D[解析]根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应该是本单位主要负责人或权力机构。
4．下列各项中，不属于内部控制的局限性的是( )A．内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效B．内部控制一般仅针对常规业务活动而设置C．可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效D．内部控制测评可能代替实质性审查[答案]D[解析]本题考查内部控制的局限性知识点。
不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制测评不能代替实质性审查。
5．在被审计单位盘点存货之前，注册会计师应当( )A．跟随被审计单位的盘点人员对存货状况进行检查B．观察存货盘点计划的执行情况C．确定存货数量和状况记录的准确性D．观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标识[答案]D[解析]选项ABC均为监盘过程中（而非“之前”）应实施的工作。
6．下列各项中，属于职工薪酬实质性测试程序的是( ) A．观察考勤、工资结算、工资发放是否由相互独立的部门完成B．检查工资汇总表是否经授权审批C．检查相关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字D．分析比较本年度各个月份的工资变动情况，判断有无异常变动[答案]D[解析]运用分析方法检查应付职工薪酬总体合理性属于职工薪酬的实质性程序。
7．下列关于审计质量控制的表述中，错误的是( )A．是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制B．是其他组织对审计的制约与控制C．审计质量控制的客体是审计组织和审计人员D．包括对审计作业过程的控制[答案]B[解析]审计质量控制是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制，不同于其他组织对审计的制约和控制。
8．对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是( ) A．将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常B．审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件C．审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等D．重新测试相关的内部控制[答案]C[解析]如果经过多次发函后，仍没有回复，审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。
如审查相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入，以及客户与其顾客之间的书信往来，证实应收账款真实性。
选项AB对于应收账款的审计没有针对性，选项D 应当在函证之前实施。
9．下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是( )A．对成本项目进行分析性复核B．审查有关凭证是否经过适当审批C．审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证D．询问和观察存货的盘点及接触、审批程序[答案]A[解析]选项BCD均为内部控制测评。
10.下列内部控制措施中，对货款的安全性起不到作用的是( )A．批准赊账与开票相独立B．收取货款与销售收入记录相独立C．批准销售折让业务与记账业务相独立D．批准坏账与收款业务相独立[答案]A[解析]批准赊账与开票相独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。
11.计算机审计与传统审计每一个阶段的具体内容不同，这是因为( )A．审计方法的变化B．审计对象形式的变化C．审计目标的变化D．审计结果的不同[答案]B[解析]每一个阶段的具体内容不同，这些内容的不同源于审计对象形式的变化。
12.从不同的影响因素考虑，可将审计风险完整地划分为( )A．固有风险和控制风险B．固有风险和检查风险C．被审计单位的重大错报风险和检查风险D．控制风险和检查风险[答案]C[解析]审计风险可分为固有风险、控制风险和检查风险，其中前两项可合并称为被审计单位的重大错报风险。
13．审查销售折让账务处理时，审计人员认为下列做法正确的是( )A．作为营业收入的抵减项目B．冲减营业收入并同时冲减营业成本C．冲减营业收入并同时增加产成品成本D．不必进行账务处理[答案]A[解析]销售折让是对售价降低，与营业成本和产品成本无关。
14.根据已查明的事实，对被审计单位业务活动、内部控制和风险管理所作出的评价是指( )A．审计依据B．审计结论C．审计意见D．审计建议[答案]B[解析]审计结论是根据已查明的事实，对被审计单位业务活动、内部控制和风险管理所作出的评价。
15.属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员预计的总体误差率提高，则所需样本量( )A．增加B．减少C．不变D．无法确定[答案]A[解析]预计总体误差率越大，样本量越大。
16.下列关于审计取证基本方法的表述中，错误的是( )A．顺查法是指从检查原始凭证人手的审计方法。
B．详查法一般适用于经济业务量小的被审计单位。
C．抽查法可分为统计抽样法和非统计抽样法。
D．逆查法一般适用于业务规模较大，内部控制比较薄弱的被审计单位。
[答案]D[解析]选项D，逆查法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。
17.从检查被审计单位内部控制人手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的是( )A．制度基础审计B．账目基础审计C．风险基础审计D．抽样审计[答案]A[解析]本题考查制度基础审计知识点。
账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查人手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式；风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融人传统审计方法中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。
18.下列各项中，与审计抽样所需样本量呈反向关系的是( )A．总体容量B。
总体项目差异C．审计结论的精确限度D．审计结论的可靠性程度[答案]C[解析]选项A，一般来说，总体容量越大，抽样所需的样本量越大。
选项B，总体项目差异与抽样的样本量成正向关系。
选项D，审计结论的可靠性程度与样本量成正向关系。
19.将被审计单位若干有关的可比数据进行比较，找出不同时期统一性质的若干数量差异，从而总结实绩，发现问题，评价被审计单位的活动运行状况的是( )A．比率分析B．比较分析C．时间序列分析D．成本效益分析[答案]B[解析]比较分析是将被审计单位若干有关的可比数据进行比较，找出不同时期统一性质的若干数量差异，从而总结实绩，发现问题，评价被审计单位的活动运行状况。
20.下列属于内部控制测试的范围的制约因素的是( )A．审计目标B．审计效率C．实质性测试D．评估风险[答案]B[解析]内部控制测试的范围并不是越大越好，它要受到审计效率和审计成本的制约。
21.下列各项中，不属于审计组成员职责的是( )A．遵守国家审计准则，保持审计独立性。
B．编制或者审定审计实施方案C．按照分工完成审计工作，获取审计证据。
D．如实记录实施的审计工作并报告工作结果[答案]B[解析]审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独立性；按照分工完成审计工作，获取审计证据；如实记录实施的审计工作并报告工作结果。
选项B属于审计组组长的工作职责。
22.下列各项中，属于国家审计报告阶段的工作有( )A．检查重大违法行为B．签发审计报告C．编制审计工作底稿D．编制审计工作方案[答案]B[解析]国家审计报告的主要工作包括：编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定；公布审计结果；检查审计整改情况。
23.下列关于审计标准含义的表述中，正确的是( )A．判断审计事项是非优劣的准绳B．衡量审计质量的尺度C．控制审计工作质量的手段D．解除或者追究审计人员责任的事实依据[答案]A[解析]审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。
24.下列内容中属于社会审计组织审计业务范围的是( )A．验证企业资本，出具验资报告。
B．设计财务会计制度，培训会计人员。
C．代理记账D．代理纳税申报[答案]A[解析]选项BCD属于会计咨询和会计服务业务。
25.下列属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是( )A．抽查法B．详查法C．全部审计D．顺查法[答案]C[解析]按实施审计的范围，可以将审计划分为全部审计和局部审计。
26.财务审计项目中，“完整性”审计目标指的是( )A．各项业务记录于正确的会计期间B．实际存在或发生的金额均已记录或列报C．记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊D．各项记录或列报经过恰当的分类和描述[答案]B[解析]A是截止期正确性，C是计价正确性，D是分类正确性。
27.下列有关总体审计目标的说法，错误的是( )A．国家审计目标中，真实性是基础。
B．内部审计目标为“促进组织完善治理、增加价值和实现目标”。
C．国家审计目标中，效益性是基础。
D．国家审计目标中，合法性是最基本要求。
[答案]C[解析]国家审计目标中，真实性是基础。
28.下列表述中，属于社会审计的地位的是( )A．法定的但依托市场的经济监督B．严肃财经法纪，改善经营管理，提高经济效益。
C．促进完善组织治理、风险管理和内部控制。
D．政府宏观调控体系的重要组成部分[答案]A[解析]选项BD属于国家审计的地位；选项C属于内部审计的地位。
29.按照审计工作底稿内容的不同，下列不属于其分类的是( )A．调查了解记录B．执行审计措施记录C．审计报告的意见类型记录D．重要管理事项记录[答案]C[解析]本题考查审计工作底稿的分类知识点。
按审计工作底稿的内容不同，可以将其分为调查了解记录、执行审计措施记录和重要管理事30.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是( )A．财务报表在审计前存在重大错报的可能性B．财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性C．审计人员未能发现重大错报的可能性D．被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性[答案]A[解析]重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。