第九章房地产税收制度与政策
第一节 税收制度概述
•一、税收的概念及特征▲
•
■概念
◇税收是国家参与社会剩余产品分配的一种规范形式，其
•
本质是国家凭借政治权力，按照法律规定的程序和标
•
准，无偿地取得财政收入的一种手段
•
■特征（三性）
◇强制性
◇无偿性－无偿索取，关键特征
◇固定性－区别于其它财政收入的特征
第九章房地产税收制度与政策
第一节 税收制度概述
•二、税收制度的构成要素◆
• ■纳税人（课税主体）
◇纳税人：直接负有纳税义务的单位和个人，
•
直接向国家交纳税款的单位和个人，不同于负税人
◇负税人：实际负担税款的单位和个人（如高档商品消费税）
第九章房地产税收制度与政策
第一节 税收制度概述
•二、税收制度的构成要素◆
•
■课税对象（课税客体）--课税目的物，对什么事物征税
• 【2007年真题】 ◆纳税人即负税人，指税法规定的
负有纳税义务的单位和个人。（ ）
•【2007年真题】 ◆欠税、漏税属一般
违章行为，不构成犯罪。 （）
第九章房地产税收制度与政策
第一节 税收制度
•三、税▲收的征管
•自己看
•四、现行房地产税收▲（5+7）
• ■房地产税收（5项）
◇房产税
◇城镇土地使用税
•7 • 相关税收
•固定资产投资方向调节税，营业税、城市维护建设税 和教育费附加，企业所得税，个人所得税，印花税
•8 • 有关房地产税收的优惠政策
•享受优惠政策的普通住房标准，个人购买销售住房税 收优惠政策，个人出售住房所得税优惠政策，住房租 赁税收优惠政策
第九章房地产税收制度与政策
第九章 房地产税收制度与政策
◇定额税率（城镇土地使用税、耕地占用税）
第九章房地产税收制度与政策
第一节 税收制度概述
•二、税收制◆度的构成要素
• ■附加、加成和减税免税（调节纳税人负担的轻重）
•加重税负
◇附加（地方附加，副税） － 对所有纳税人加征（正税为基础） ◇加成（加成征收） －只针对特定的纳税人加征，一般在收益税中
•
◇减税－减征部分税款（如减半征收）
•
——一般按课税对象性质不同，税种可分五大类
◇流转税（增值税、消费税、营业税和关税）
◇收益税（企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税 ）
◇财产税（房产税、契税、车辆购置税、车船使用税）
◇资源税（城镇土地使用税、耕地占用税、资源税等）
◇行为目的税（印花税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税等）
第九章房地产税收制度 与政策
2020/12/9
第九章房地产税收制度与政策
第九章 房地产税收制度与政策
•主要内容
•1 • 税收制度概述
•税收的概念及特征，税收制度及构成要素，税 收的征管，现行房地产税收
•2 • 房产税
•纳税人，课税对象，计税依据，税率，纳税地 点和纳税期限，减税、免税，具备房屋功能的地 下建筑的房产税政策
•
◇免税－免交全部税款（即不需缴纳任何税款） •减轻税负
•
◇规定起征点和免征额
第九章房地产税收制度与政策
第一节 税收制度概述
•二、税收制度的构成要素◆
• ■违章处理
◇偷税和抗税属于犯罪行为
◇漏税和欠税属于一般违章行为，不构成犯罪
◇对违章行为的处理：批评教育、强行扣款、加收滞纳金、罚款、
•
追究刑事责任
•学习要求
•1 • 掌握 ■
• 房产税；城镇土地使用税；耕地占用税；土地增值税；契税； 营业税、城市维护建设税和教育费附加；个人所得税；印花税； 有关房地产税收的优惠政策。
•2 • 熟悉 ◆
•税收制度及构成要素； 企业所得税
•3 • 了解 ▲
• 税收的概念及特征；税收的征管；现行房地产税收； 固 定资产投资方向调节税
第九章房地产税收制度与政策
第二节 房产税■
•型三）、计税依据（两种类 • ■非出租房产，以房产原值一次减除10%－30%后的余值作为
•
据（以劳务或其它形式作
•
为房租的，应根据当地租金水平确定一个标准租金额）
•四、税率（两种类型）
• ■按房产余值计征的，为房产余值的1.2% ■按房租计征的，为租金的12%
■产权属于全民所有的，以经营管理单位和个人为纳税人（特殊的）
■产权出典的，以承典人为纳税人（特殊情况的）
■产权所有人、承典人均不在房产所在地的，或产权未确定以及租典
•
纠纷未解决的，以房产代管人或者使用人为纳税人 （特殊情况的）
•二、课税对象 • ■课税对象是房产
• ■房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收（范围，农村不征收）
• 【2009年真题】 ◆2009年4月，王某将其住宅出租，月租金收入为2000元，其当月
应缴纳的房产税为（ ）元。
A.80 B.160 C.200 D.240
第九章房地产税收制度与政策
第二节 房产税■
•3 • 城镇土地使用税
•纳税人，课税对象，计税依据，适用税额和应 纳税额的计算，纳税地点和纳税期限，减税、免 税
第九章房地产税收制度与政策
第九章 房地产税收制度与政策
•主要内容
•4 • 耕地占用税
•纳税人，课税对象，计税依据，税率和适用税额， 加成征税，减税、免税，纳税环节和纳税期限
•5 • 土地增值税
•纳税人，征税范围，课税对象和计税依据，税率 和应纳税额的计算，扣除项目，减税、免税，征收 管理，《关于土地增值税若干问题的通知》的有关 规定，其他规定
第九章房地产税收制度与政策
第九章 房地产税收制度与政策
•主要内容
•6 • 契税
•纳税人，课税对象，计税依据，纳税环节和纳税 期限，减税、免税，有关具体规定
◇耕地占用税
◇土地增值税
◇契税
• ■与房地产有关的税收（7项）
◇固定资产投资方向调节税（2000年1月1日起暂停征收）
◇营业税
◇城市维护建设税 ◇教育费附加
•“两税一费”
◇企业所得税
◇个人所得税
◇印花税
第九章房地产税收制度与政策
第二节 房产税■
•一、纳税
人
• ■房产税是以房产为课税对象，向产权所有人征收的一种税
第九章房地产税收制度与政策
第一节 税收制度概述
•二、税收制◆度的构成要素
• ■计税依据（课税依据、课税基数，计算应纳税额的根据）
•
◇从价计征（大多数，如契税）
◇从量计征（按数量）
■税率或税额标准（据以计算应纳税额的比率）
•
——体现征税的深度，是中心环节，分三种：
◇比例税率（房产税、契税）
◇累进税率（土地增值税）