经济责任审计方案一、目标任务（一）审计目标在对企业审计期间风险和内部控制调查了解的基础上，通过对企业财务状况、经营成果的真实性、合规性以及企业资产质量、重大经营决策、历年经营指标完成等情况进行审计，梳理总结审计期间主要工作业绩，进而对企业的经营管理绩效进行全面、客观的分析和评价，以对企业负责人审计期间经济责任履行情况得出较为全面、客观和公正的评价结论，出具经济责任审计报告，为领导干部考核提供参考依据。

同时通过审计发现企业生产经营中存在的问题，分析产生问题的原因，揭示重大经营风险，提出合理化意见与建议，以促进企业经营管理持续改善。

（二）主要任务1、内控调查。

整体层面重点关注企业组织机构设计与运行、中长期规划与实施、授权体系设计、计划经营管理、薪酬绩效考核、三重一大、审计监督等内部控制有效性；业务层面重点关注资金、资产、采购、供应、销售、合同，项目质量、进度、效益等业务流程层面内部控制有效性。

2、财务审计，审计期间企业财务状况和经营成果真实性、合规性审查，财务经营状况增减趋势、原因分析，财务经营状况评价；任期内上级下达财务经营指标完成情况对比分析评价等；企业三重一大重大经营活动和经营决策议事规则的制定与执行的有效性，合法合规性审计分析与评价等。

3、经营绩效，经营绩效定量评价，以任期内整年度财务审计数据为基础，对企业盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力等进行定量评价，实现趋势评价与对标分析；通过审计访谈、绩效调查问卷等对企业战略、发展创新、资源优化、费用控制、市场开发与储备、人力资源管理、内部控制、基础管理等管理绩效进行定性评价。

4、经济责任，经营业绩评价，根据任期内企业财务经营变化，企业经营管理变动状况，综合考虑企业发展基础、经营环境等方面因素，总结评价领导人经营管理业绩及上级部门赋予职责履行情况；根据财务基础和企业绩效评价结论，结合审计发现，分析原因，揭示风险，界定责任，做出经济责任评价。

二、审计思路与策略1、结合被审计单位业务特点，配备熟悉了解单位业务操作流程，选派企业经济责任审计经验人员；重点关注公司组织机构设计与运行，各类业务管控程序，收入成本确认，经营绩效指标分析、经营指标完成、三重一大经营决策等。

2、注重事前调查做好前期准备，充分利用前期准备时间，了解相关资料与信息，制订详实的审计实施方案，筛选和优化审计重点，拟定具体审计程序和方法，配备熟悉了解所属企业审计人员。

3、建立沟通机制保障信息畅通，建立项目组内部、项目组与委托方、被审计单位之间的沟通机制，及时处理解决项目实施问题，严格执行委托方周报和定期阶段性汇报制度，如遇重大事项及时汇报。

4、利用其他成果减轻单位负担，充分利用单位以往各类审计成果，并根据报告揭示问题进行跟踪审计，避免重复工作；在满足审计质量和时间进度的前提下，科学安排工作日程，尽量减轻对单位经营影响。

三、审计的重点内容（一）企业领导人职责履行情况企业负责人作为公司的业务执行者，在上级部门的授权体系下，执行公司统一战略决策，实现上级部门制定的企业经营目标。

并通过组建必要的职能部门，组聘管理人员，形成一个以企业负责人为中心的组织、管理、领导体系，实施对公司的有效管理。

审查核实赋予企业负责人职责的履行情况，主要包括以下内容，具体以职责体系或章程为准。

1、是否依规主持公司的经营管理工作，并向上级部门报告工作；组织实施上级部门决议、公司年度计划和投资方案。

2、是否依规拟订公司内部管理机构设置方案；拟订公司的基本管理制度；制订公司的具体规章。

3、是否依规提请上级部门聘任或者解聘公司副企业负责人、总会计师；聘任或者解聘除应由上级部门聘任或者解聘以外的管理人员；拟定公司职工的工资、福利、奖惩制度，决定公司职工的聘用和解聘；4、是否依规定开召开企业负责人办公会，在上级部门授权范围内决定投资方案、代表公司处理业务和签署经济合同等。

5、是否依照企业负责人议事规则或工作条例组织开展经营管理工作，确保公司经营目标的实现，保证企业安全、质量、效益等经营目标得以实现，定期检查监督企业内控建立与执行，确保企业经营管理持续改善。

（二）需重点关注内容1、内部控制制度建立及执行方面（1）企业内部控制制度的建立与执行情况；各项规章制度是否健全，是否涵盖了企业管理的各个方面，是否得到有效执行、奖惩措施是否得当。

（2）企业岗位设置是否合理，职责权限是否明确；不相容的职责是否进行了分离，相关业务是否由相关的部门进行处理，处理流程是否清晰。

（3）企业管理工作的职责分工、管理权限、责任落实是否明确、清晰和有效。

（4）企业各项重大经济事项决策是否完备；是否建立重大经济事项集体决策机制并形成相关记录；重大经济事项是否进行了集体决策。

（5）企业现行收入分配制度是否符合国家有关政策及规定；考核激励机制是否切实可行，是否严格执行此考核激励机制。

2、三重一大决策程序与效果方面（1）“三重一大”事项决策规则和程序是否符合规定；是否严格民主集中制原则，完善群众参与、专家咨询和集体决策相结合的决策机制。

（2）“三重一大”事项的执行范围是否完整。

重大事项决策是否包括企业贯彻执行党和国家的路线方针政策、法律法规和上级部门重要决定部署安排，是否包括与企业发展战略、资产调整、资源配置、设备利用、产权转让、费用控制、利益调配、机构调整等方面的重大决策，以及其他重大决策事项。

重要人事任免事项是否包括企业中层以上经营管理人员和下属供应站等单位领导班子成员的任免、聘用、解除聘用和后备人选的确定，推荐上级部门财务负责人，以及其他重要人事任免事项。

重大项目安排事项是否包括年度投资计划，融资、担保项目，重要设备和技术引进，采购大宗物资和购买服务，重大工程建设项目，以及其他重大项目安排事项。

大额度资金运作事项是否包括年度预算内大额度资金调动和使用，超预算的资金调动和使用，对外大额捐赠、赞助，以及其他大额度资金运作事项。

（3）“三重一大”事项决策的基本程序是否合规。

“三重一大”事项是否在提交会议集体决策前经过了认真调查研究，经过必要的研究论证程序，充分吸收各方面意见；重大投资和工程建设项目，是否事先充分听取有关专家的意见；重要人事任免，是否事先征求上级部门的意见；研究决定企业改制以及经营管理方面的重大问题、涉及职工切身利益的重大事项、制定重要的规章制度，是否听取企业工会的意见，并通过职工代表大会或者其他形式听取职工群众的意见和建议。

决策事项是否提前告知了所有参与决策人员，并为所有参与决策人员提供相关材料。

决策会议召开是否符合规定人数；与会人员讨论程序是否符合规定；会议决定的事项、过程、参与人及其意见、结论等内容，是否完整、详细记录并存档备查；决策作出后企业是否及时向上级部门报告有关决策情况，企业负责人是否按照分工组织实施并明确落实部门和责任人；如遇特殊情况对决策内容作重大调整是否重新按规定履行决策程序。

是否建立“三重一大”事项决策的回避制度；是否建立对决策的考核评价和后评估制度，是否逐步健全决策失误纠错改正机制和责任追究制度。

3、重要资产管理方面（1）货币资金管理，关注企业货币资金余额是否正确、发生额是否真实；是否存在资产负债表日前后发生非正常或不必要的资金收支活动；是否存在挪用项目资金用于其它支出的行为；大额未达账项是否存在违规行为；项目资金计划、使用是否符合规定等。

（2）往来款项管理，关注应收、预收、应付、预付的确认是否准确；是否建立定期催收货款与对账制度，财务业务流程是否衔接通畅，客户信息资料是否完整；关注其他应收款、其他应付款的构成情况、员工备用金借款是否合理、是否存在与企业无关的事项。

（3）土地使用权管理，土地使用权取得方式是否合规、取得价格是否合理；取得的可行性报告、审批程序是否符合规定；土地使用权是否按照规定使用；是否存在潜在风险等。

（4）存货关注存货截止的准确性、确认存货计量、核算是否正确；验证存货所有权；关注存货购买合同、存货验收、存货管理执行情况；物资的采购、运输、管理、出售是否科学、合规合理；是否进行台账管理。

（5）在建工程和固定资产，关注在建工程是否真实存在，并为企业所实际拥有；增减变动的记录是否完整，核算内容是否正确、合规，有无挤占或漏记在建工程成本的行为；已完工程否及时办理交付使用手续，竣工决算是否正确。

检查固定资产审批、购进、验收、产权等方面，在建工程结转是否及时，验收是否完备，折旧计提、核算是否正确等。

4、项目管理方面（1）检查投资项目组织领导情况。

检查组织机构是否建立健全、内部分工是否明确、相关责任是否落实；检查项目法人责任制、招标投标制、工程监理制和合同管理制等制度是否健全和完善；检查投资项目前期准备情况。

检查项目投向情况，检查企业投资项目规划是否符合上级部门批复要求；检查投资规模是否与审批结果相一致。

（2）检查项目审批情况，检查工程建设项目的各项审批手续和权限是否合法合规；检查了解项目建议书、可研报告、初步设计、开工报告等文件编制是否符合规定，概算批准调整是否规范有效；检查建设项目是否履行国家有关项目审批、核准、备案程序，是否严格执行土地、环保、节能等政策和管理规定；检查施工许可证或开工报告等有关证件，是否存在未办理施工许可证或开工报告擅自开工的行为。

（3）检查项目单位是否按照批准的内容和要求组织项目实施，批复项目名称、建设地点、建设内容、建设规模、投资构成与实际投资情况是否相符；检查是否存在超批复增加项目，是否存在未经批准擅自提高或降低建设标准、改变建设内容、扩大或缩小建设规模的情况，了解、分析投资变化超过规定范围的主要原由；检查投资项目的后评估制度和投资损失责任追究制度是否建立。

（4）检查项目资金管理情况。

主要检查项目资金的到位管理和使用情况。

检查股东是否按规定及时出资到位，项目需求配套资金是否足额到位；投资资金是否专款专用、专项核算。

（5）检查工程质量监督管理情况。

检查工程质量监督的申报工作是否符合规定的程序和要求，是否存在不按照国家有关规定办理工程质量监督手续的行为；检查项目及施工单位是否建立和落实工程质量和安全生产领导责任制，是否存在盲目赶进度导致的质量安全隐患，是否严把工程质量关。

（6）设计单位、承包商和监理单位等选择是否符合规定，施工，监理工作是否到位；合同条款是否完备、合法有效，权利义务的规定是否明确具体；签约双方是否订立了背离合同实质性内容的其他协议；是否存在未按合同约定执行、人、材、机、费用控制是否严格。

（7）物资管理和招投标是否规范，关注招投标、分包、合同管理等情况，是否存在分包商、设备供应、物资采购、劳务用工等招投标程序不规范；工程分包是否严格执行立项、审批、招标、选择分包商、签订合同等程序；是否存在不按程序违规分包、转包、选择不具备资质分包商的情况。