管理层应对或控制信用审查的客 户的信用情况，估计比执行正常的信用审批而多 注册会计师的审计措 批准的赊销金额；根据销售明细账计算未发货情 施 况下确认的营业收入；向未进行信用审查的客户 函证销售条款
向被审计单位报告的 治理层；总经理凌驾于销售有关的内部控制之 部门及事项 上，营业收入很可能存在舞弊
特别风险评估及应对措施
项目
内容
经营目标
力争销售收入比上年增长20%
经营风险
信用管理部门不进行信用审查将增加坏账风险
特别风险
不审查客户信用很可能导致坏账风险、不向客户 发货就入账均导致虚假收入
影响的财务报表项目 营业收入的发生认定、应收账款的存在认定、应 及认定 交税费的存在认定、营业成本的完整性认定