企业的经济活动是指企业在社会再生 产过程中所要承担与执行的任务
制造企业
供应、生产、销售
商品流通企业
商品购进、商品销售
三、资金运动
资金是企业拥有的库存现金、银行存款和房屋、建筑物、 机器设备、以及材料、燃料等各项财产物资的货币化表 现。
资金具有数量和形态
货币资金、固定资金、储备资金、生产资金、成品资金
资产负债表
编制单位 ：中国石油化工股份有限公司
2007年12月31日
会企： 01表 单位：百万元
资产
流动资产 货币资金 应收票据 应收帐款 其他应收款 预付帐款 存货 ……
流动资产合计 非流动资产
长期股权投资 固定资产 在建工程 无形资产 …… 非流动资产合计
资产总计
期末余额
负债和股东权益
3,105 6,377 13,547 18,209 9,252 65,901
23 116,414
85,784 290,082
80,720 10,322 15,148 482,056
598,470
流动负债 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 应付职工薪酬 应交税费 其他应付款
…… 流动负债合计 非流动负债 长期借款 应付债券
…… 非流动负债合计 负债合计 股东权益 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 股东权益合计
收入最终导致企业所有者权益的减少
费用的确认
与费用相关的经济利益很可能流出企业 经济利益流出企业的结果会导致资产的
减少或负债的增加 经济利益的流出额能够可靠计量
费用的分类
按企业发生费用的经济用途不同分类
➢ 生产费用（成本）：为生产产品而发生的各种资金耗费
✓ 直接材料
✓ 直接人工
生产工人
职 工
补充：利得和损失
利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有 者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益 的流入。分为： （1）直接计入所有者权益的利得； （2）直接计入当期利润的利得。
损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有 者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利 益的流出。分为：
非流动负债
长期借款
应付债券
长期应付款
补偿贸易：国际贸易中以产品偿付进口设备、技术等费用
的贸易方式 。它既是一种贸易方式也是一种利用外资的形 式。其基本特点是 ：买方以赊购形式向 卖方购进机器设备、 技术知识等 ，兴建工厂企业 ，投产后以所生产的全部产品、 部分产品或双方商定的其他商品，在一定期限内，逐步偿 还贷款本息。
工业企业的资金运动表现为：
➢ 资金进入企业 ➢ 资金在企业内部的循环与周转 ➢ 资金退出企业
制造企业的资金运动
资金 进入
供应过程
ห้องสมุดไป่ตู้库存现金等 货币资金
原材料等 储备资金
生产过程
在产品等 生产资金
支付工资及其他费用
机器设备、房屋建筑物 固定资金
折旧
销售过程
资金 退出
产成品等 成品资金
库存现金等 货币资金
资金循环和周转
商品流通企业的资金运动
资金 进入
采购过程
销售过程
货币资金
商品资金
更多的货币资金
部分资金重新投入企业经营活动
部分资金 退出企业
第二节 会计要素
一、反映财务状况的会计要素 二、反映经营成果的会计要素
会计要素
会计要素是根据交易或事项的经济特征所 确定的财务会计对象的基本分类。
会计要素是对会计主体的经济活动及其资 金运动所作的基本分类。
（1）直接计入所有者权益的损失； （2）直接计入当期利润的损失。
营业外收入或营业外支出
固定资产盘盈、处置固定资产净收益、 出售无形资产收益、罚款净收入、政 府补助
在对收入、利得两者做出区别时，要注意 以下几点：
(1)利得是企业边缘性或偶发性交易或事项的结 果，比如，无形资产所有权转让、固定资产处 置形成的收益等。
收入的概念
收入是指企业在日常活动中所形成的、会 导致所有者权益增加的、与所有者投入资 本无关的经济利益的总流入
收入的特征
收入是从企业在日常活动中产生的，而不是从偶 发的交易或事项中产生的
收入可能表现为资产的增加，或负债的减少，或 两者兼而有之
收入最终导致企业所有者权益的增加 收入只包括本企业经济利益的流入，并不包括本
负债和股东权益合计
期末余额
21,952 8,613
58,932 23,412
5,282 15,383 65,729 22,887 222,190
67,055 42,606
8,187 117,848 340,038
86,702 38,175 64,797 68,758 258,432
598,470
利润表
推定义务是指根据企业多年来的习惯做法、公开的承诺或 者公开宣布的政策而导致企业将承担的责任，这些责任也 使有关各方形成了企业将履行义务解脱责任的合理预期。 例如，某企业多年来制定有一项销售政策，对于售出商品 提供一定期限内的售后保修服务，预期将为售出商品提供 的保修服务就属于推定义务，应当将其确认为一项负债。
权益的利得
（二）费用
费用的概念与特征 费用的确认 费用的分类
费用的概念
费用是指企业在日常活动所发生的、会 导致所有者权益减少的、与向所有者分 配利润无关的经济利益的总流出
费用的特征
费用是从企业在日常活动中发生的经济 利益的流出（可以从收入中得到抵补）
费用可能表现为负债的增加，或资产的 减少，或两者兼而有之
(2)利得属于那种不经过经营活动就能取得或不 曾期望获得的收益。比如，企业接受政府的补 贴、因其他企业违约收取的违约金、流动资产 价值的变动等。
(3)利得在利润表中通常以净额反映。
收入和利得
收入 （广 义）
收入 （狭 义）
营业收入或主营 业务收入
其它业务收入
营业外收入
直接计入当期利
润的利得
利
得 直接计入所有者
法定义务，比如，你买了别人的货，当然要给别人钱，这 就是法定义务
推定义务，比如，你卖货给别人，那这货如果出现质量问 题，应该由你负责退换或修理，这就是推定义务
负债的确认
与该义务有关的经济利益很可能流出企业
不确定性的问题（50%）
未来流出的经济利益的金额能够可靠计量
考虑时间价值等因素 推定义务的金额的最佳估计
现时义务：即已经承担的义务。比如甲公司欠某 银行一笔借款到期尚未归款，银行向法院起诉， 要求甲公司偿还。此种情况下在法院判决之前， 甲公司已经承担了一项现时的义务，即甲公司必 须归还借款，只不过罚款、诉讼费等的金额还不 确定。
补充：法定义务和推定义务
法定义务是指具有约束力的合同或者法律法规规定的义务， 通常在法律意义上需要强制执行。例如，企业购买原材料 形成应付账款，企业向银行贷入款项形成借款，企业按照 税法规定应当交纳的税款等，均属于企业承担的法定义务， 需要依法予以偿还。
可供出售的金融资产 持有至到期的投资 长期股权投资 固定资产
➢ 房屋、建筑物、机器、设备等
累计折旧 固定资产清理 无形资产
➢ 专利权、非专利技术、商标权、著作权、 土 地使用权等
（二）负债
负债的概念与特征 资产的确认 资产的分类
负债的概念
负债是指过去的交易或者事项形成的、预 期会导致经济利益流出企业的现时义务。
4,076 21,384 20,422 67,011
5,963 1,684 71,290 16,607 54,683
资产负债表、利润表是什么？
资产负债表反映企业在某一特定日期财务 状况（资产、负债、所有者权益）的会计 报表
利润表反映企业在某一会计期间经营成果 （收入、费用、利润）的会计报表
第二章 会计要素与会计等式
负债的分类
按照负债的流动性可分为：
➢ 流动负债
➢自资产负债表日起一年或一个营业周期内偿还 ➢为交易目的而持有或企业无权自主地将清偿推迟
至资产负债表日后1年以上的负债
➢ 非流动负债 ➢ 划分要看实际在资产负债表日后一年内偿还与否
p51
流动负债
短期借款 交易性金融负债 应付帐款 预收帐款 应付职工薪酬 应付股利 应交税费
（三）所有者权益
所有者权益的概念与特征 所有者权益的分类
所有者权益的概念
所有者权益也称净资产，是指企业资产扣除 负债后由所有者享有的剩余权益。
所有者权益的特征
所有者权益一般不需要企业偿还，但企业发生减值、清算 等情况例外
企业清算时，只有在清偿所有的负债以后，才能将剩余资 产返还给所有者
会企： 02表
编制单位 ：中国石油化工股份有限公司 2007年12月31日
单位：百万元
营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费员 财务费用 …… 加：投资收益 营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 利润总额 减：所得税 净利润
项目
本期金额
882,353 733,481
29,181 18,867 28,775
直接计入所有者权益的利得和损失
➢ 资本公积（被投资企业的除净损益外其它所有者权益变动、 可供出售金融资产的公允价值变动）
留存收益
➢ 盈余公积 ➢ 未分配利润
来源
类别/项目
被投资企业的除净损 益外其它所有者权益 变动、可供出售金融 资产的公允价值变动
所有者投入的资本 资本溢价
利得和损失
出售固定资产 出售无形资产
➢ 流动资产 ➢ 非流动资产 注：流动与非流动的划分使用1年或者一个
营业周期为标准
流动资产项目
货币资金
➢ 库存现金 ➢ 银行存款
应收及预付款项 ➢应收帐款 ➢应收票据 ➢预付帐款 ➢其他应收款