第五章企业所得税、个人所得税法律制度一、单项选择题1.下列各项中，属于企业所得税纳税人的是（）。

A.在中国境内成立的甲股份有限公司B.在中国境内成立的萝卜深加工中心C.在中国境内成立的联合合伙企业D.在中国境内成立的向荣演艺工作室2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税收入表述中，不正确的是（）。

A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.企业促销提供的商业折扣，应按折扣后的金额计入企业的收入C.销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理D.企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣，应冲减企业的收入3.境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2018年取得境内甲公司支付的贷款利息收入1 000万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元，该项财产净值60万元。

2018年度该境外公司在我国的应纳税所得额是（）。

A.1 000＋（80－60）＝1 020万元B.1 000＋80＝1 080万元C.1 000＋60＝1 060万元D.80万元4.某企业2016年度境内境外应纳税所得额合计为300万元，适用25%的企业所得税税率。

全年已经预缴税款25万元，来源于中国境外的抵免税额为20万元。

该企业当年汇算清缴应补（退）的税款是（）。

A.55万元B.50万元C.30万元D.75万元5.某企业2018年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，税法规定在2018年1月1日至2020年12月31日期间，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除。

则该企业2018年计算应纳税所得额时可以扣除研发费用的下列计算中，正确的是（）。

A.20×75％＝15万元B.20万元C.20＋20×75％＝35万元D.20＋20×100％＝40万元6.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税征收管理的说法正确的是（）。

A.按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起10日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款B.企业应当在办理注销登记后，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税C.企业纳税年度亏损，可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表D.依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款7.约翰是美国人，2019年3月10日来华工作，2020年3月15日回国，2020年11月6日返回中国，2020年11月15日至2020年11月30日期间，因工作需要去了韩国，2020年12月1日返回中国，后于2021年1月7日离华回国，则该纳税人（）。

A.2019年度为我国居民纳税人，2020年度为我国非居民纳税人B.2019年度为我国非居民纳税人，2020年度为我国居民纳税人C.2019年度和2020年度均为我国非居民纳税人D.2019年度和2020年度均为我国居民纳税人8.罗某2019年全年取得工资收入80 000元。

当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%，王某缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为6 000元，无其他专项附加扣除项目。

已知全年应纳税所得额不超过36 000元的，适用3%税率。

假设不考虑其他因素，则罗某2019年应缴纳的个人所得税是（）。

A.（80 000－60 000）×3%＝600元B.[80 000－60 000－6 000×（8%＋2%＋0.5%＋12%）×12]×3%＝114元C.[80 000－60 000－6 000×（8%＋2%）×12]×3%＝384元D.[80 000－60 000－6 000×（8%＋2%＋12%）×12]×3%＝124.8元9.某个体工商户2018年的营业收入为600万元，销售成本200万；实际支出广告费和业务宣传费为100万元，根据个人所得税法律的规定，在计算2018年的应纳税所得额时允许扣除的广告费和业务宣传费是（）。

A.40万元B.60万元C.90万元D.100万元10.根据个人所得税法律制度的规定，关于每次收入确定的下列表述中，不正确的是（）。

A.偶然所得，以一个月内取得的收入为一次B.非居民纳税人的劳务报酬所得只有一次性收入的，以取得该项收入为一次C.利息所得，以支付利息时取得的收入为一次D.非居民纳税人的特许权使用费所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次11.贾某从2016年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入为3 000元；7月份发生房屋的维修费1 600元，不考虑其他税费。

贾某2016年出租房屋应缴纳的个人所得税为（）。

A.1 600元B.1 820元C.3 640元D.1 660元12.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得税纳税期限的表述中不正确的是（）。

A.非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得不办理汇算清缴B.纳税人取得利息、股息、红利所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款C.居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税D.纳税人取得应纳税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人无需自行缴纳税款13.某企业雇员王某2019年10月29日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87 500元，当地上年职工平均工资为1万元。

王某取得该笔补偿金应计入工资薪金收入计征个人所得税的金额为（）。

A.87 500元B.77 500元C.0D.57 500元14.甲公司股东老赵认缴的出资额为100万元，应于7月1日前缴足，7月1日老赵实缴资本为20万元，剩余部分至年底仍未缴纳，甲公司因经营需要于当年1月1日向银行借款100万元，年利率10％，发生借款利息10万元，则当年甲公司可以税前扣除的借款利息是（）。

A.10万元B.6万元C.5万元D.015.某生产企业2018年销售货物取得收入1 500万元，出租一批货车取得收入18万元，取得投资收益30万元，企业当年发生广告费180万元，上年结转广告费46万元，该企业在计算2018年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费金额是（）。

A.227.7万元B.226万元C.225万元D.232.2万元16.某生产企业2008年至2014年的应纳税所得额如下表：已知企业所得税税率为25%，该生产企业2014年度应缴纳企业所得税是（）。

A.5.6万元B.6万元C.8.75万元D.12.50万元17.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，应按“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税的是（）。

A.退休人员再任职取得的收入B.从非任职公司取得的董事费收入C.从任职公司取得的监事费收入D.从任职公司取得的加班补贴18.2019年1月，某电视剧制作中心编剧李某从该中心取得工资5 000元、第三季度的奖金2 000元、剧本使用费15 000元，已知工资薪金所得累计预扣预缴应纳税所得额不超过36 000元的部分，适用预扣率3%；稿酬所得、特许权使用费所得适用20%的比例预扣率。

则1月份应预扣预缴李某个人所得税（）。

A.（5 000－5 000）×3%＋15 000×（1－20%）×20%×70%＝1 680元B.（5 000＋2 000－5 000）×3%＋15 000×（1－20%）×20%×70%＝1 740元C.（5 000－5 000）×3%＋15 000×（1－20%）×20%＝2 400元D.（5 000＋2 000－5 000）×3%＋15 000×（1－20%）×20%＝2 460元二、多项选择题19.关于确定来源于中国境内、境外所得的原则表述正确的有（）。

A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定C.权益性投资转让所得按照被投资企业所在地确定D.股息等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定20.下列选项中，属于企业不征税收入的有（）。

A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金B.财政拨款C.符合条件的非营利组织的收入D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益21.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中表述正确的有（）。

A.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除B.企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用C.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除D.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账22.根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（）。

A.租入固定资产的改建支出B.单独估价作为固定资产入账的土地C.自创商誉D.固定资产的大修理支出23.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于无形资产税务处理的表述中，正确的有（）。

A.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础B.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础C.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础D.无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除24.根据企业所得税法的规定，下列支出应作为长期待摊费用的有（）。

A.自行开发无形资产，开发过程中的相关支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的大修理支出D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出25.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的有（）。

A.家禽的饲养B.海水养殖C.香料作物的种植D.林木的培育和种植26.根据企业所得税法律制度的规定，关于企业所得税的纳税地点，下列表述正确的有（）。

A.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，均以机构、场所所在地为纳税地点B.居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点C.非居民企业在中国境内设立两个机构、场所的，分别缴纳企业所得税D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点27.赵某持有的上市公司股票取得的下列股息中，减按50%计入应纳税所得额的有（）。