2015年证券从业资格考试内部资料2015证券投资基金第八章 基金利润分配与税收知识点：基金税收● 定义：包括基金组织、基金管理人和托管人、基金投资者的税收● 详细描述：1.基金的税收(1)营业税对基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，免征营业税。

(2)印花税：从2008年9月19日起，基金卖出股票时按照l‰的税率征收证券(股票)交易印花税，而对买入交易不再征收印花税。

(3)所得税：对基金从证券市场中取得的收入暂不征收企业所得税。

2.基金管理人和基金托管人的税收(1)基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收营业税。

(2)基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收企业所得税。

3.机构投资者买卖基金的税收(1）金融机构(包括银行和非银行金融机构)买卖基金的差价收入征收营业税(2）非金融机构买卖基金份额的差价收入不征收营业税。

(3)企业投资者买卖基金份额暂免征收印花税。

(4)企业投资者买卖基金份额获得的差价收入，应并入企业的应纳税所得额，征收企业所得税；(5）企业投资者从基金分配中获得的收入，暂不征收企业所得税。

4.个人投资者投资基金的税收(3）个人投资者从基金分配中获得的股票的股利收入、企业债券的利息收入、存款利息收入，由上市公司、发行债券的企业和银行代扣代缴20％的个人所得税，应纳税所得额按50％计算。

个人投资者从基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税。

(4)投资者从基金分配中获得的国债利息、买卖股票差价收入暂不征收所得税。

(5）个人投资者从封闭式基金分配中获得的企业债券差价收入，按现行税法规定，应对个人投资者征收个人所得税，税款由封闭式基金在分配时依法代扣代缴。

(6）个人投资者申、赎、基金的差价收入暂不征收个人所得税。

例题：1.以下关于基金税收的表述，正确的是（）。

A.对基金管理人运用基金买卖股票债券的价差收入，征收营业税B.按照财政部、国家税务总局的规定，从2008年9月19日起，基金卖出股票按照1%征收营业税C.对基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券等的价差收入暂不征收企业所得税D.基金管理人、托管人等从事基金管理活动取得的收入，暂不征收营业税正确答案：C解析：对基金管理人运用基金买卖股票债券的价差收入，不征收营业税；按照财政部、国家税务总局的规定，从2008年9月19日起，基金卖出股票按照0.1%征收营业税；对基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券等的价差收入暂不征收企业所得税；基金管理人、托管人等从事基金管理活动取得的收入，征收营业税2.目前，我国基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法征收（）。

A.营业税B.所得税正确答案：A解析：基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依照税法征收营业税。

3.对个人投资者申购赎回基金份额获得的价差收入，在对个人买卖股票的价差收入未回复征收个人所得税之前，暂不征收个人所得税。

A.正确B.错误正确答案：A解析：对个人投资者申购赎回基金份额获得的价差收入，在对个人买卖股票的价差收入未回复征收个人所得税之前，暂不征收个人所得税。

4.下列关于基金税收的表述,正确的是()。

A.对基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，征收营业税B.对非金融机构买卖基金的差价收入征收营业税C.基金管理人从事基金管理活动取得的收入，依照税法的规定征收企业所得税D.个人投资者买卖基金份额征收印花税正确答案：C解析：对基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入免征收营业税，对非金融机构买卖基金的差价收入不征收营业税，个人投资者买卖基金份额暂免征收印花税。

5.关于基金税收，说法正确的是（）。

A.个人投资者买卖基金份额暂免征印花税B.企业投资者从基金分配中获得的收入，征收企业所得税C.基金向个人投资者分配股息、红利、利息时，代扣代缴个人所得税D.企业投资者买卖基金份额获得的价差收入，应并入企业的应纳税所得额正确答案：A,D资者分配股息、红利、利息时，不再代扣代缴个人所得税。

6.基金管理人从事基金管理活动取得的收入,依照税法的规定()营业税。

A.免征B.部分征收C.征收D.减免征收正确答案：C解析：基金管理人从事基金管理活动取得的收入,依照税法的规定征收营业税。

7.目前，我国对（）买卖基金的差价收入，征收营业税。

A.银行B.非银行金融机构C.个人投资者D.以上说法都正确正确答案：A,B解析：金融机构（包括银行和非银行金融机构）买卖基金的差价收入征收营业税，非金融机构买卖基金份额的差价收入不征收营业税。

8.我国基金税收的政策法规主要体现在下列（）法规中。

A.《关于企业所得税若干优惠政策的通知》B.《关于证券投资基金税收问题的通知》C.《关于股息红利有关个人所得税政策的补充通知》D.《关于证券投资基金税收问题的通知》正确答案：A,B,C,D解析：本题考查体现基金税收的政策法规文件。

9.根据有关规定,对基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依法征收()。

A.印花税D.营业税正确答案：D解析：基金管理人、基金托管人从事基金管理活动取得的收入，依法税法的规定征收营业税。

10.对证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时按20%计算应纳税所得额。

A.正确B.错误正确答案：B解析：对证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时按50%计算应纳税所得额。

11.企业投资者买卖基金份额需要征收印花税。

A.正确B.错误正确答案：B解析：企业投资者买卖基金份额暂免征收印花税。

12.目前我国对金融机构买卖基金的差价收入征收营业税。

A.正确B.错误正确答案：A解析：目前我国对金融机构买卖基金的差价收入征收营业税。

13.基金托管人从事基金管理活动取得的收入，暂不征收营业税、企业所得税。

A.正确B.错误正确答案：B14.关于基金税收，下列说法正确的有（）。

A.基金买卖股票目前暂不征收印花税B.基金买卖股票按照0.5%的税率征收印花税C.以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围D.对基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收营业税正确答案：C,D解析：基金卖出股票按照0.1%的税率征收印花税，而对买入交易不再征收印花税。

15.目前，我国运用基金买卖（）的差价收入不征收营业税。

A.股票B.债券C.基金D.衍生金融工具正确答案：A,B解析：目前，我国运用基金买卖股票、债券的差价收入不征收营业税。

16.目前，我国基金卖出股票按照1‰的税率征收（）。

A.营业税B.所得税C.增值税D.股票交易印花税正确答案：D解析：目前，我国基金卖出股票按照1‰的税率征收股票交易印花税。

17.在我国，对（）从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入、股票的股息、红利收入、债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。

A.基金管理人B.证券投资基金C.基金托管人D.企业投资者债券的差价收入、股票的股息、红利收入、债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。

18.下列关于机构法人投资基金税收的表述,正确的是()。

A.对金融机构买卖基金的差价收入不征收营业税B.对非金融机构买卖基金的差价收入征收营业税C.对非金融机构买卖基金的差价收入不征收营业税D.企业投资者买卖基金份额征收印花税正确答案：C解析：对金融机构买卖基金的差价收入征收营业税，对非金融机构买卖基金的差价收入不征收营业税，企业投资者买卖基金份额暂免征收印花税。

19.基金管理人运用证券投资基金买卖股票、债券的差价收入,()营业税。

A.免征B.部分征收C.需征收D.减免征收正确答案：A解析：减免征收20.基金管理人运用证券投资基金买卖股票、债券的差价收入，（）营业税。

A.征收10%B.不征收C.目前暂免征收D.征收20%正确答案：B解析：对基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，免征营业税。

21.根据目前有关规定，下列（ ）机构买卖基金的差价收入需征收营业税。

A.会计师事务所B.信托公司正确答案：B解析：金融机构（银行或非银行金融机构）买卖基金的差价收入需征收营业税。

22.目前，我国对以发行证券投资基金方式募集资金（ ）营业税。

A.征收10%B.不征收C.征收5%D.征收4%正确答案：B解析：以发行基金方式募集资金不属于营业税征收范围23.根据目前有关规定，下列（ ）等机构买卖基金的差价收入需征收营业税。

A.会计师事务所B.信托公司C.非金融投资公司D.工业企业正确答案：B解析：金融机构买卖基金的差价收入征收营业税，非金融机构买卖基金份额的差价不征收营业税。

24.在我国，目前对个人投资者从基金分配中获得股票的股息、红利收入以及企业债券的利息收入，由上市公司和发行债券的企业在向基金派发股息、红利、利息时，代扣代缴应纳税所得额的（ ）个人所得税。

A.10%B.5%C.20%D.15%正确答案：C解析：在我国，目前对个人投资者从基金分配中获得股票的股息、红利收入以及企业债券的利息收入，由上市公司和发行债券的企业在向基金派发股息）在向基金派发利息时，代扣代缴20%的个人所得税。

A.基金管理人B.发行债券的企业C.上市公司D.基金托管人正确答案：B解析：个人投资者从基金分配中获得的股票的企业债券的利息收入，由上市公司发行债券的企业和银行代为缴扣。

26.根据有关规定，我国目前对个人投资者暂不征收个人所得税的有（ ）。

A.买卖基金份额获得的差价收入B.申购和赎回基金份额获得的差价收入C.从基金分配中获得的国债利息D.从基金分配中获得的买卖股票差价收入正确答案：A,B,C,D解析：1）个人投资者买卖基金份额获得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税2）个人投资者申购和赎回基金份额获得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税3）投资者从基金分配中获得的国债利、买卖股票差价收入在国债利息收入、个人买卖股票差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税27.关于基金托管人和基金管理人的税收，表述正确的是（ ）。

A.对基金管理人、托管人从事基金管理或托管活动取得的收入，依照税法的规定征收营业税B.对基金管理人、托管人从事基金管理或托管活动取得的收入，目前暂不征收营业税C.对基金管理人、托管人从事基金管理或托管活动取得的收入，依照税法的规定征收所得税正确答案：A,C解析：关于基金托管人和基金管理人的税收：对基金管理人、托管人从事基金管理或托管活动取得的收入，依照税法的规定征收营业税对基金管理人、托管人从事基金管理或托管活动取得的收入，依照税法的规定征收所得税28.目前，我国对基金从证券市场取得的收入中，暂不征收企业所得税的项目包括（ ）。