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例2 生产预算的编制
已知：MC公司甲乙两种产品20×4年度期初的实际存货 量和年末的预计存货量等资料如表4所示：
表4 20×4年度MC公司的存货资料
单位 ：件或元
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要求： 为MC公司编制20×4年度的生产预算。
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解：依题意，编制该公司的销售预算和经营 现金收入预算表分别如表2和表3所示。
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表2 20×4年度MC公司的销售预算 单位：元
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表3 20×4年度MC公司的经营现金收入预算 单位：元
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(2)生产预算的编制
该预算是所有经营预算中惟一只使用实物 量计量单位的预算，可以为进一步有关成本 和费用预算提供实物量数据。
生产预算需要根据预计的销售量，并考虑 预计期初存货和预计期按品种分别编制。
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解：依题意，编制20×4年度的年末存货预算如表19 表19 20×4年度 MC公司期末存货预算 单位：元
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接上表
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二、专门决策预算的编制
Chapter6 全面预算
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教学目的：
通过对本章的学习，应掌握全面预算的 内容及其编制方法，熟练编制经营预算和 财务预算，及了解预算控制的几种形式及 行为因素对预算的影响。
教学内容：
一：全面预算概述 二：全面预算的编制 三：预算控制及其形式
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2、专门决策预算
专门决策预算是指企业不经常发生 的、需要根据特定决策临时编制的一次 性预算，又称特种决策预算。
专门决策预算包括经营决策预算和 投资决策预算两种类型 。
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3、财务预算
财务预算是指与企业现金收支、经营成 果和财务状况有关的各项预算。主要包括：
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(1)销售预算的编制
是编制全面预算的关键和起点 。
编制程序：
□按照各种产品的
和
计算
各该产品的预计销售收入
□预计预算期所有产品的预计销售收入总额
□预计在预算期发生的与销售收入相关的增
值税销项税额
□预计预算期含税销售收入
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例8 产品成本预算的编制
已知：MC公司20×4年的年初产成品资料、生 产预算、直接材料采购预算、直接人工预算和 制造费用预算分别如表4、表5、表9、表14和表 16所示。产成品按先进先出法计价。 要求：分别按变动成本法为MC公司编制甲乙 两种产品20×4年度的产品成本预算（单位成 本保留两位小数，其他计算结果保留整数）。
收入预算的期间：
2005年1月1日～2005年12月30日
资本支出预算的期间：
2005年1月1日～2006年12月30日
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(2)预算编制的组织形式
预算编制以哪一级责任中心为基本单位？
是逐级申报，还是由基层责任中心直接向预 算管理部门申报？ (3)预算编制的方法
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Байду номын сангаас
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表8 20×4年度MC公司的直接材料需用量预算
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表9 20×4年度MC公司的直接材料采购预算 单位：元
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第一节 全面预算概述
• 全面预算的涵义 • 全面预算的作用 • 全面预算体系 • 全面预算管理的组织工作
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一、全面预算的涵义
全面预算是指在预测与决策的基础上，按
照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企
业未来的
、
、
、
等
各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生
产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终
以 为主要计量单位，通过一系列预计的财
务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业
总体计划的数量说明。
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二、全面预算的作用
※明确
.
※协调
.
※控制
.
※考核
.
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本预算需要在生产预算、直接材料预算、直接人 工预算和制造费用预算的基础上编制 。 编制程序 ◇估算每种产品预算期预计发生的单位生产成本 ◇估算每种产品预算期预计发生的生产成本 ◇估算每种产品预算期的预计产品生产成本 ◇估算每种产品预算期预计的产品销售成本
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表18 20×4年度MC公司乙产品成本预算
计划产量：3580件/价值单位：元
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(5) 期末存货预算的编制
本预算与产品成本预算密切相关，它也受到 存货计价方法的影响。 其程序为： ● 按存货的具体项目分别编制预算 ● 汇总各项存货的期末余额
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解：依题意，编制的甲乙两种产品20×4年度的产品成 本预算分别如表17 和表18所示。
表17 20×4年度MC公司甲产品成本预算 计划产量：4040件/价值单位：元
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接上表
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都要耗费一定的时间，为了保证预算编制工
作按时按质完成，必须有一个清楚的进度安
排，设定每个环节的完成时间和最终期限。 (6)表格填写要求或软件使用指南
预算编制涉及到大量的表格，对每一类
表格如何填写要给予明确而清晰的指引。软 件要说明使用方法和注意事项。
(7)附件
各种表格、统计数据或指导性资料、可
参照的样板等。
这些预算以价值量指标总括反映经营预 算和资本支出预算的结果。
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四、全面预算管理的组织工作
— 预算大纲
预算大纲是预算编制的指导性文件，用来 指导各部门的预算编制工作。预算大纲具有可 操作性，并能涵盖预算编制的各个方面。
(1)预算的期间
预算所涵盖的时间区段应该明确地表示出来，如 果不同预算的期间不同，应该分别列示。如：
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三、全面预算体系
全面预算体系是由一系列预算按其经 济内容及相互关系有序排列组成的有机体， 主要包括:
预算 预算
预算
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1、经营预算
经营预算是指日常业务预算。包括以下内容： 预算 预算 直接材料耗用量及采购预算 应交增值税、销售税金及附加预算 直接人工预算 销售费用预算 管理费用预算
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接上表
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表10 20×4年度MC公司的直接材料采购现金支出预算 单位：元
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(4) 产品成本预算的编制
要求：为MC公司编制20×4年度的直接材料需用 量预算、采购预算和材料采购现金支出预算 （平均单价保留两位小数，其他计算结果保留 整数）。
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解：依题意，编制该公司的直接材料需用量 预算、采购预算和直接材料采购现金支出预
算分别如表8、表9和表10所示。
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表6 20×4年度MC公司的材料消耗定额及采购单价资料
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表7 20×4年度MC公司的材料存货量与其他资料
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资料显示，到第4季度甲乙两种产品消耗A材料 的定额都将作相应调整，届时C材料的单价也 将有所变动。企业每季采购金额中，有60%于 当季支付现金，其余40%要到下季付讫。