增值税进项税，销项税，及转出进项税流程与理解方法。

各位同学，本次主要讲解增值税的进项税，销项税，进项税额转出，的流程，理解方法，账务处理。

本次讲解主要以叙述，分录，及图形流程示例，让大家能直观的看到，增值税在经济活动中的流转原则及，流转方式。

（图形流程是精华，要深刻理解！）
首先我们要理解的是，增值税是一种流转税，是价外税，为什么呢，因为增值税的征收方式决定了增值税的性质。

增值税的征收对象为销售额，是对增值部分征收。

例1，X公司购入Y公司原材料100吨，价格为100万元，增值税13万元，生产加工后，产出产品A，以售价300万出售给Z公司，增值税39万元。

增值税税率13%，不考虑结转成本，所有涉及企业都是一般纳税人，其他的都不考虑，我们只考虑增值税的情况。

当我们买进材料的时候，实际上不只是货物，我们也同时买进了进项税，可以理解为，买进了抵扣凭证，买进的进项税，同时也是对方的销项税（增值税对销售额征收，这里征收的是对方公司的，但对于X公司相当于进项税）
当我们交税的时候，销项－进项=26万元，我们说过增值税是对销售额征收，也是对增值部分征收，我们不用销项税减进项税。

直接算材料变成产品的增值部分的话看看是不是一致的。

300万－100万=200万增值的部分，
200万*13%=26万元，
由此可见，增值税对产品增值部分征收。

我们做一下流程的分录并在后面附上图形流程
借原材料100
应交税费-应交增值税-进项税13
贷银行存款113
在这笔分录中，我们负担了对方的销项税，也就是说我们是买进了进项税，但是进项税这部分，以后是能抵扣的，可以理解为买进了抵扣部分的证明，因为是我们买进的，所以增加记入借方。

----------哔哔哔哔哔（机械加工声音）——————产成品A————————
当我们出售A产品时
借银行存款339
贷主营业务收入300
应交税费-应交增值税-销项税39
这笔分录我们出售A产品，同时增值税对售价部分征收。

好多同学不理解为什么增值税一会记借方，一会记贷方。

营业收入为什么记贷方。

我们不按书本讲，那样就失去意义了，我们按通俗理解，和社会责任方面理解这个问题就会明了。

增值税进项税是我们买进的，买进的抵扣部分的证明，也就是说这部分最终会留到企业中，以另一种形式变成企业的资产，所以在借方表示增加。

营业收入和销项税一起讲，我们企业产生利润，得益于良好的经济环境，稳定的社会环境，而且企业生产会对环境等产生一定的破坏，我们得到利益的本身就欠了社会和国家的债。

所以营业收入在贷方记增加。

有了收入就要还债，收入就是债啊同学们。

销项税在贷方表示增加也是同理，是我们要对社会国家的责任的体现。

销项税是对方公司的进项税，对方公司买了这部分税，但这笔税不是我们的，是国家的，我们只是代为保管，以后要还回去，所以是贷方表示增加是负债。

将进项税和销项税转入同一科目是为了方便管理及理解。

借应交税费-转出未交增值税13
贷应交税费-应交增值税-进项税13
借应交税费-应交增值税-销项税39
贷应交税费-转出未交增值税39
应交税费-转出未交增值税，只是个中转科目，是为了归集进项和销项用的，注意，如果销项大于进项，本期可以先不用转。

39－13=26，应交税费-转出未交增值税科目，贷方余额为26，最后将其转到未交增值税科目，通过未交增值税科目。

借应交税费-转出未交增值税26
贷应交税费-未交增值税26
未交增值税贷方余额表示公司，应交未交的增值税，应交未交是负债，增加记贷方，表示未交的，减少记借方，表示已交的。

当公司缴纳增值税时
借应交税费-未交增值税26
贷银行存款26
如此，一个完整增值税流程结束。

以下用示意图来展示，方便理解。

第二部分，进项税额转出
我们要理解进项税额转出，就先要理解这个词的意义，什么是进项税额转出，为什么转出，转出后产生什么后果。

进项税额转出的意思是，因为某些原因（原因自己查书中内容，这里略过），不让抵扣了，就是说我们买的进项税（抵扣部分的凭证）不让用了，如上例中的13万进项税额是可以不用上缴的，但是不允许抵扣了，就要上缴了。

然后用进项税额转出科目核算。

发生进项税额转出情况是，做分录
借原材料13
贷应交税费-进项税额转出13
为什么进项税额转出又变成贷方表示增加了呢，因为这个不允许抵扣了，要上缴，变成负债了，同时，转出的部分相当于材料成本增加了哦。

借应交税费-进项税额转出13
贷应交税费-未交增值税13
最后也是归集到未交增值税科目中，当缴纳时，
借应交税费-未交增值税13+26=39 （上面例子有26的未交）
贷银行存款39
那么这里有个问题
我们当时买进原材料本来打算用于做产品销售用，但是后来用于集体福利了。

这种情况我们可以用上面的流程，先是买进材料，买入进项税，然后财务人员做分录，
借原材料；100
应交税费-增值税-进项税13
贷银行存款113
突然公司决定这部分材料用于集体福利了，我们可以像上面的流程一样。

如果我们直接买进材料就是确定要用到集体福利中的呢，那么进项税直接计入材料成本吗？进项税在借方又怎么直接计入成本呢。

好多同学问我这个问题，其实一样的，只不过分两个步骤来做。

先做一笔
借原材料；100
应交税费-增值税-进项税13
贷银行存款113
同时做
借原材料13
贷应交税费-进项税额转出13
那么大家仔细观察，也就是说虽然是买之前就决定用于集体福利，不能免进项税，但是财务在做分录时，还是计入进项税额中，也就是说可以抵扣的，同时做个进项税额转出，将抵扣部分抵消，通过这种方式，就相当于没抵扣了。