国有企业内部审计探讨
国有企业不断发展壮大，面临的经营风险普遍增大。

内部审计作为国有企业内部控制制度的一个重要组成部分，能够促进企业增强自我约束机制，改善经营管理，提高经济效益。

国有企业内部控制的有效性需要通过内部审计来检验，内部审计可以对企业经营活动进行监督、评价，及时发现存在的缺陷和问题，为国有企业内部控制的设计和执行提供保障。

一、目前国有企业内部审计存在的问题
1. 内部审计缺乏独立性
独立性是内部审计部门有效履行职责的首要条件，只有保证了内部审计的独立性，才能确保审计范围的广泛性、审计行为不受限制、审计建议得到采纳、审计结果运用得当。

然而，目前我国国有企业内部审计独立性还有所欠缺，主要表现在以下几个方面：第一，许多内部审计部门由财务总监分管，与财务部门的关系太紧密；第二，审计委员会形同虚设，根本不能发挥作用；第三，审计部门负责人向企业管理层汇报工作，不能向董事会汇报。

从以上表现来看，国有企业内部审计独立性的缺乏削弱了内部审计职能。

2. 内部审计制度建设不健全
随着市场经济的不断发展，我国内部审计实践取得了较大发展，但是很多国有企业均未建立完善的内部审计制度，一方面审计日常工作缺乏刚性要求和技术指导；另一方面，审计工作得不到企业其他部门与下属企业的认同，容易受到忽视与排斥，加大审计工作的开展难度。

3. 内部审计视野较狭窄
审计实务中，国有企业内部审计的工作以财务审计为主，忽略了内部控制、风险管理等方面，造成内部审计视野比较狭窄。

正是由于视野狭窄，大部分国有企业内部审计目前仍是以财务内容为工作重点，而忽略了管理审计，这使内部审计工作的结果运用不理想，更达不到为企业增值的目的。

4. 审计技术方法落后
一方面，经济高速发展，IT、互联网方面的运用越来越广泛，国有企业也需紧跟时代潮流，在日常经营活动中使用越来越多的数字化手段。

另一方面，国有企业内部审计工作重点内容不断变化，更需要在线联网审计能力。

技术条件及工
作内容的变化同时要求审计手段向技术化方向发展。

但目前我国国有企业审计实务中，技术方法较落后，以手工查账为主，未广泛运用辅助审计软件，审计抽样依赖于审计人员个人的职业判断，导致审计报告一般以定性、笼统的结论作为评价结果，而无法用定量的方法进行衡量，这限制了国有企业内部审计的发展，影响了审计结果的准确性。

5. 内部审计的人力资源不足
目前，我国大多数国有企业的审计人员是从财务人员转型而来，缺少计算机、管理、工程等方面的人才，也容易造成审计人员主要关注财务方面的问题，工作视野不全面；其次，随着国有企业业务越来越复杂，审计项目也随之增加，但审计人员数量与时间有效，资源的缺乏导致审计效果下降。

可见审计人员素质不高、审计资源不足严重影响了审计工作的开展。

二、强化国有企业内部审计的对策
1. 加强内部审计的独立性
国有企业内部审计的独立性对于内部审计非常重要，审计人员只有具备独立性时，对企业各项经济管理活动行为的审计才能做到公平、公正、客观。

首先，内部审计部门不能由财务总监分管，最好由董事长直接管理；其次，内部审计报告实行双重报告关系，需要分别向最高管理层和董事会分别汇报工作；最后，审计委员会需充分发挥作用，内部审计部门在审计委员会的领导下进行工作，内部审计机构的人事管理、资源配置决策权属于审计委员会。

2. 完善内部审计制度
国有企业要不断完善内部审计制度，改进工作方法。

首先，要以现有的法律法规、制度准则为基础，并借鉴国外先进或成功的经验与做法，结合行业特点和自身企业发展的实际，逐步形成一套较为健全有效的内部审计制度体系。

在对实际工作过程中发现的缺陷和问题要不断总结和改进，实现企业内部审计的制度化、规范化。

其次，建立事前、事中、事后监督的长效机制，完善全过程循环跟踪审计，让内部审计成为国有企业经营管理活动的必要程序，使审计制度落到实处。

3. 拓宽内部审计视野与业务范围
内部审计需从传统财务审计向管理审计延伸。

内部审计作为国有企业内部监督的重要组成部门，在为企业经营管理服务与防范风险角度，实现企业健康稳定发展方面，发挥了巨大的作用。

随着管理审计在企业发展中日益重要，内部审计
始终需围绕国有企业发展的内在需要，从内部控制建立及执行有效性、经营机制建立执行及有效性、经营业绩指标完成情况的真实性、重大经济事项的合法合规性、各经营环节管理的效率性及效益性等方面，在完善企业管理、增加企业利润等重要经营领域，对所属企业全覆盖地开展管理过程审计、经营审计与绩效审计。

4. 运用先进的内部审计手段和技术方法
内部审计需大力发展信息化。

首先，推进业务、财务、管理和流程的信息化，利用云计算、云数据等日益强大的数据处理模式，建立健全审计信息收集系统，实现对业务的远程实时监控。

其次，加强对信息化系统的审计，保障信息系统的可靠性和安全性。

再次，通过计算机手段，实现多元数据的采集和分析，内部审计人员从原来的财务报表审查延伸到对企业整体的审计。

最后，通过软件、程序、系统构建审计分析模型和中间表，利用网络实现快捷审计和实时审计。

逐步使内部审计信息化适应快速发展的经济环境，最终实现内部审计信息化。

5. 提高内审人员素质
一方面，国有企业内部审计部门优化内审人员结构，改变单一的审计队伍，形成由审计、法律、计算机专家等组成的综合整体，同时在内部极力挖掘审计人员的潜力，通过教育培训，提高其专业水平和审计技能；在部门外部充分利用各业务部门的专业人才优势，建立兼职审计人员库，便于专项审计时进行业务指导和咨询，从而降低审计风险，增强审计建议的可行性。

另一方面，国有企业应整合监事会、纪委、财务监管、内部审计、全面风险管理、内部控制等监督资源，充分发挥协同监督的效能，形成大监督架构。

内部审计要合理利用大监督架构下的信息共享、功能互补以及监督联动机制，不断拓展审计工作的广度和深度，增加审计的覆盖面，发挥资源的整合效应。

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