《浅谈医院内部审计的职能作用》马岱群内部审计是保障医院依法经营，规范管理，健康发展的重要手段，是加强内部控制，建立社会主义市场经济体制，构建和谐社会的必然要求，随着市场经济的深入，内部审计作为医院自身约束和监督机制越来越为医院管理层所关注和重视，但对于处于转型和改革时期的医院，对内部审计职能作用缺乏足够认识，因此本人就十几年的工作体会，对医院内部审计的职能作用进行初步探讨，共同促进医院内部审计转型与发展。

（一）审计监督作用内部审计的基本职能的作用首先是经济监督。

内部审计监督是对医院所有经济监督的第一道关口，是医院最高管理层的“眼、鼻、耳”，其作用举足轻重。

通过审计监督来规范医院的经营行为，使医院自身的经济整体运行协调一致，从而实现自我约束。

医院内部审计的着眼点，主要是保护职工和医院的利益，维护医院的合法权益。

具体来说，要对医院的财务收支进行监督；要对医院的重点部门、专项资金、重要的经济活动进行监督；要对医院运行全过程的合法性、有效性进行监督；要对医院风险的防范和控制进行监督；要对医院内部管理制度的执行情况进行监督。

通过监督和对问题的揭示与查处，促使医院内部各部门规范管理，堵塞漏洞，提高效益，为医院实现经营目标服务，促进医院经营活动良性循环。

（二）风险管理作用风险管理是识别风险并设计控制的方法，其核心是将没有预计到的未来事项的不利影响控制在最低程度。

对风险管理首先要求在内部审计的组织中发现那些高风险暴露的领域，对高风险暴露点的识别要通过对组织的分析进行，这种分析既包括审计人员的客观测试，也包括主观的判断；其次将分析的结果与认为可接受的风险水平相比较，最后实施必要的变革，使医院的风险暴露水平与其所设定的目标相一致。

风险管理所涉及的范围是十分广泛的，并伴随着医院生存发展的全过程。

这就要求内部审计部门在编制审计计划时，应该在对可能影响医院发展的风险进行评估的基础上，制定内部审计部门的审计计划，确定审计项目；在确定审计范围时，要考虑并反映整个医院的发展性战略目标，对审计范围进行认真评估，以反映医院的最新发展性战略目标，在编制审计方案时，通过风险因素分析来确定审计业务工作重点；在选择检测、证实的技术方法时，应反映出风险的重大性与发生的可能性；在编制审计报告时，应对风险管理状况进行评估，指出风险管理中存在的漏洞和不足之处，提出加强风险管理的建议；在跟踪审计时，将风险确定为决定跟踪审计范围的最重要因素。

通过持续的跟踪审计，确保对医院最严重的风险以及潜在的风险及时采取有效措施，加以纠正或化解，以达到风险管理的目的。

（三）内部控制作用内部控制制度是医院的一项重要组织制度，建立科学严密的内控机制，正确处理监督与发展的关系，是确保医院安全有效运行的关键。

一个持续发展的医院，必定是一个内部控制制度健全的医院。

医院经营不善，会计财务信息失真及不合法经营，在很大程度上可以归纳为内部控制的缺失或失效，内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式，是对医院内部控制的再控制。

内部审计机构和审计人员，在对审计出的问题进行综合分析，测算和研究并报告审计结果的同时，对内控制度存在问题提出最佳解决方案和改进建议，供决策时参考。

（四）评价鉴证作用评价过程的实质是针对审核检查中发现的问题和缺陷进行评议，从而肯定成绩，提出不足。

评价是内部审计的基本职能和作用之一。

鉴证是对医院财务管理及其经济活动的鉴别和证明，据以做出审计结论。

通过内部审计评价医院的决策、目标和计划是否具有可持续发展性，以及经济效益水平高低及影响因素，经营管理者是否有效地管理了医院，并是否切实履行了其应尽的各种职责。

医院内部审计还可以根据整个医院的经营状况，针对所取得的成绩和存在的问题，提出有建设性、有针对性的评价意见和改进建议，协助高层管理者更有效地进行经营管理活动；通过管理审计，绩效审计，经营目标审计等对部门的绩效进行评价；通过开展内控制度审计，对医院的内控机制健全有效与否进行评价，为完善内部控制提供依据；通过开展经济责任审计，对医院负责人任期经济责任进行评价，为组织部门考核和使用干部提供依据。

内部审计还可以通过一系列专项审计活动和评价鉴证，加强和促进医院精神文明建设和发展。

（五）服务目标作用一切经济活动的最终目的是实现其经营目标，内部审计的一个重要作用，就是从始至终在不同层次，不同范围，不同领域为目标服务并促进各个目标的实现。

目前这种服务目标的形式已由过去的事后服务逐步转变为事前服务，事中服务，是伴随着事前审计和事中审计来完成的。

随着信息化的到来和现代医院制度的不断改革，服务于医院目标的内部审计也在发生着相应的变化：一是审计目标逐步扩展，除经济性、效果性外，还包括协调性、系统性、偏差性；二是审计重点目标中越来越引入非财务指标；三是审计方式需要合作，如团队合作、专家加盟、部门协作等；四是审计范围进一步扩展，不再局限于财务、业务、数据方面的审计，已经向目标管理、管理控制、风险管理、战略管理等高层次延伸；五是内部审计手段与信息化相连，实施“穿过计算机”审计；六是审计分析报告特别是合理化建议措施更具有前瞻性、现实性、实用性和可操作性。

这些审计趋势的变化将医院发展治理结构中的内部审计服务目标的作用提升到了更高的层次，同时也对内审人员的综合素质提出了更高的要求。

只有逐步适应这种变化并不断适应新形势，新要求，内部审计在医院发展治理结构中的重要作用才能够顺利实现。

作者单位；桂林市中医医院第二篇。

内部审计的职能内部审计的职能。

笔者认为，将管理职能归结于内部审计的职能之一是有失偏颇的，理由如下：内部审计的独立性的职能要求内部审计机构不能承担任何具体的管理责任。

内部审计的职责之一是接受委托对本企业其他职能部门履行经济责任的情况进行监督，对企业整个管理系统的有效性、科学性进行评价，因而，要求内部审计相对于其他职能部门来说是独立的，只有这样，审计工作的质量才有保证，审计人.员发表的意.见、结论、建议的公正性才不会受到影响。

要做到这一点，内部审计机构就不能是企业管理职能的具体履行者。

否则，内部审计机构将不可避免地受到管理部门的制约，它的独立性将被严重削弱，也就无法以应有的独立身份去履行其监督职能，那么内部审计结论的客观公正性和权威性，也将受到怀疑，不利于内部审计工作的开展。

内部审计为管理服务，并不意味着内部审计人员参加日常的经营管理。

内部控制制度是企业的管理活动，贯穿于各项管理职能之中。

日常的控制体现在各项业务处理程序上，由管理部门设计、具体管理人员执行，比如对经济活动的稽核、验收、复算、核对等等。

内部审计人.员不是某一业务岗位的管理人员，即未被授权从事某项业务管理活动。

因此，不应参与业务控制程序的日常工作，应回避参与日常业务控制程序的实施，即使有时管理部门分配内部审计人员从事一些非审计工作，应当明确，他们不是在发挥内部审计的作用。

同时内部审计也无权替代管理部门的权力和职责，也无权.控制和指导具体的业务管理工作，对日常业务控制不负有责任。

内部审计人员的责任就是就内部控制制度的运行情况向领导提供信息。

而履行管理职能，则是指实际加入管理的运作过程，实施具体的管理行为，实施人员必然参与了管理，留下了管理的痕迹，发生了管理的效果。

‘而内部审计部门所执行的是一种综合的监督、控制，它对管理的控制予以再控制，对管理的监督予以再监督。

内部审计能否促使企业加强管理，还取决于审计的质量和领导的重视程度。

内部审计是通过对内部控制制度，对企业的各项管理进行客观评价，提出改进的意见和建议来发挥其加强管理的作用的。

内部审计能不能达到加强管理这一目标，一方面取决于内部审计的质量，即内部审计人员能不能提出切实可行的意见和建议，值得企业领导给予充分的重视。

另一方面，也取决于企业的最高管理部门能否接受和采纳内部审计的建议。

如果内部审计的有益建议被采纳，并促使企业管理迈上新的台阶，内部审计就为加强企业管理做出了贡献，相反，内部审计人.员未提出有益的建议或这些建议未被采纳，则内部审计就没有起到加强企业管理的作用。

服务只是内部审计设置的目的之--—一服务于企业的经营管理，而咨询，又是服务的一种形式，因此，不能将两者上升为内部审计的职能。

第三篇。

内部审计职能重监督（1）内部审计职能重监督，轻服务。

内部审计机构是适应企业的内在需要设立的，其生存和发展的关键在于它能为企业加强内部治理，提高经济效益服务。

而在实际工作中有些企业对内审在促进企业发展、实现风险防范的作用认识不足，管理层对内部审计的职责和功能的认识仍然停留在查错纠弊的层次上，而这种内部监督不力，内部审计部门职能弱化的现象，在现代经济发展形式下，单纯依靠政府审计或民间审计来促进企业合法经营、保证财务信息的可靠性、提高经营效率，已不能从根本上解决问题。

（2）对内部审计工作的性质和作用不甚理解。

有些企业管理人员经常将“内审监督”与“会计稽核”混淆不清，或者将审计工作与纪检监察工作等同起来或相混淆，有的甚至将企业自主经营与加强内部审计工作对立起来，由于有些内部审计人员由于指导思想上存在误区，未能摆正自己的位置，内部审计应该开展的工作没有认真开展，未能发挥内部审计应有作用。

有些内审人员则由于工作不好开展而心灰意冷或充当好人，使内部审计机构形同虚设。

2.责权不对等权利、义务与责任对等是责权控制的基本原则之一。

而目前《会计法》要求会计既代表国家执行行政监督职责，又要为企业领导加强经营管理、提高经济效益提供服务。

这种理论上的双向服务机制将会计的经济责任和义务确定得大于其实际的功能和拥有的权力，只能把会计置于一个两难的境地。

同时，会计人员执业规范尚未出台，会计人员的责权没有细化的标准可资参考。

会计人员应对谁负责，拥有哪些权力，承担何种义务，理论上并未明确。

实践中，会计人员目标不明，制约着会计职能的发挥；身份不清，摆不正自己的位置；责、权、利严重背离，导致会计执法者受打击报复而得不到保护，善于根据管理者意图搞假帐者却倍受重视，且屡禁不止。

第四篇：企业内部审计作用的发挥企业内部审计作用的发挥xx-09-2611：34齐蓉我要纠错|打印|大|中|小【摘要】内部审计作为我国当前审计监督体系中三大审计之一，是企业内部控制系统的重要组成部分，是企业领导决策和民众监督的“眼睛”。

因此，加强企业内部审计对于规范企业财务收支活动的真实性和合法性，促进企业加强内部管理和实现经营目标等方面有着十分重要的作用。

然而，当前很多企业并没有认识到内部审计的重要性，以至于企业内部审计未能发挥出应有的作用，致使在当前的企业经济活动中，违法违规的现象屡禁不止，经济犯罪问题时有发生。

其重要的原因之一就是一些企业轻视内部管理，其内控制度、内部审计形同虚设，苍白无力。

本文将通过分析影响企业内部审计发挥的因素，提出相应的解决办法。