第二章税务管理概述【高频考点】税务管理体制1.税收立法权：税法制定权、审议权、表决权、公布权。

2.税收管理权：税种的开征和停征权、税法的解释权、税目的增减与税率的调整权、减免税的审批权。

3.2018年6月15日，国家税务总局发布关于《税务机构改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第32号），将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内的各项税收、非税收入征管等职责。

国税地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省（区、市）人民政府双重领导管理体制。

4.新税务机构挂牌后，原国税、地税机关税费征管的职责和工作由继续行使其职权的新机构承继，尚未办结的事项由继续行使其职权的新机构办理，已作出的行政决定、出具的执法文书、签订的各类协议继续有效。

纳税人、扣缴义务人以及其他行政相对人已取得的相关证件、资格、证明效力不变。

5.新税务机构挂牌后，启用新的税收票证式样和发票监制章。

挂牌前已由各省税务机关统一印制的税收票证和原各省国税机关已监制的发票在2018年12月31日前可以继续使用，由国家税务总局统一印制的税收票证在2018年12月31日后继续使用。

【例题·多选题】下列有关税务机构改革说法正确的有（）。

A.将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内的各项税收、非税收入征管等职责B.国税地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省（区、市）人民政府双重领导管理体制C.原国税、地税机关税费征管的职责和工作由继续行使其职权的新机构承继D.纳税人、扣缴义务人以及其他行政相对人已取得的相关证件、资格、证明效力自动失效，全部需要重新办理E.由国家税务总局统一印制的税收票证在2018年12月31日后继续使用『正确答案』ABCE『答案解析』新税务机构挂牌后，纳税人、扣缴义务人以及其他行政相对人已取得的相关证件、资格、证明效力不变。

【高频考点】“五证合一、一照一码”登记制度（第2＋4章）1.“五证”：工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证。

2.“一照一码”：由登记部门核发一个加载法人和其他组织统一社会信用代码营业执照。

3.取消社会保险登记证和统计登记证的定期验证和换证制度，改为企业按规定自行向工商部门报送年度报告并向社会公示。

4.“五证合一”登记制度改革并非是将税务登记取消了，税务登记的法律地位仍然存在。

①领取加载统一社会信用代码证件的企业、农民专业合作社、个体工商户及其他组织无需单独到税务机关办理该事项，其领取的证件作为税务登记证件使用。

②“多证合一”改革之外的其他组织，如事业单位、社会组织、律师事务所、境外非政府组织等，应当依法向税务机关办理税务登记，领取税务登记证件。

5.“多证合一”纳税人，生产经营地址、财务负责人、核算方式、从业人数、办税人等登记信息发生变化的，应向主管税务机关办理变更登记。

除上述信息以外的其他登记信息发生变化的，应向设立登记机关（如工商部门）办理变更登记。

6.时限要求：资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关受理后即时办结。

【2018考题·单选题】“五证合一”登记制度改革后，下列关于新开设企业税务登记表述准确的是（）。

A.取消税务登记，以营业执照替代税务登记证B.仍办理税务登记，并核发税务登记证件C.向税务机关完成信息补录，仍核发税务登记证件D.只向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证件『正确答案』D『答案解析』选项A，“五证合一”登记制度改革并非是将税务登记取消了，税务登记的法律地位仍然存在。

选项B，不再核发税务登记证件。

选项C，向税务机关完成信息补录，不再核发税务登记证。

【高频考点】税务注销（第2＋4章）（1）单位及查账征收个体工商户（纳税人）发生以下情形，应当向税务机关申请税务注销。

具体包括：①因解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的。

②按规定不需要在市场监督管理机关或者其他机关办理注销登记的，但经有关机关批准或者宣告终止的。

③被市场监督管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的。

④因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的。

⑤外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的。

⑥境外企业在中华人民共和国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务，项目完工、离开中国的。

⑦非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的。

（2）领取营业执照后未开展经营活动，申请注销登记前未发生债权债务或已将债权债务清算完成的有限责任公司、非公司企业法人、个人独资企业、合伙企业，符合下列情形之一的，可免予到税务机关办理税务注销，直接向市场监管部门申请办理注销登记。

①未办理过涉税事宜的；②办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的。

（3）税务机关自受理之日起20个工作日办结。

若在核查检查过程中发生以下情形的，办理时限中止，待相关事项办理完毕后方可继续办理注销事宜，办理时限继续计算：A.发生涉嫌偷逃骗抗税或虚开发票等重大事项的；B.需要进行特别纳税调整的；C.国家税务总局规定的注销办理时限中止情形。

（4）其他注意事项①纳税人应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至境外（包括港澳台地区），应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业；②纳税人未办理土地增值税清算手续的，应在申请办理注销前进行土地增值税清算。

③出口企业应在结清出口退（免）税款后，申请办理注销。

④已在税务机关进行社会保险费信息登记的，还应办理注销保险费缴费信息登记。

⑤纳税人因住所、经营地点变动，按照相关规定，在工商行政管理部门作变更登记处理，涉及改变税务登记机关的，办理注销的，与纳税人相关联的资格类信息，可不做自动失效或取消处理（各种税务行政许可、税收优惠资格、税务认定资格等）。

（5）注销时限要求①依法终止纳税义务的纳税人，应当在向市场监督管理机关或者其他机关办理注销登记之前申报办理税务注销。

被市场监督管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理税务注销。

②非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的，应当自收到主管税务机关书面通知之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销。

③境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销。

【例题·多选题】下列税务变更和注销有关说法正确的有（）。

A.因解散、破产、撤销等情形依法终止纳税义务的，应办理注销B.因住所、经营地点变动，但是不涉及改变税务登记机关的，应办理税务注销C.税务机关自受理之日起20个工作日办结D.纳税人未办理土地增值税清算手续的，应在申请办理注销前进行土地增值税清算E.依法终止纳税义务的纳税人，应当在向市场监督管理机关或者其他机关办理注销登记之前申报办理税务注销『正确答案』ACDE『答案解析』因住所、经营地点变动，但是不涉及改变税务登记机关的，应办理变更税务登记。

【高频考点】税务登记证使用范围（第2＋4章）（1）开立银行账户。

具体规定如下：①从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其存款账户之日起15日内，向主管税务机关报告其全部账户账号。

②账户账号发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告。

（2）申请减税、免税、退税。

（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款。

（4）领购发票。

（5）申请开具外出经营活动税收管理证明。

①纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动不再开具《外出经营活动税收管理证明》，改向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》。

②纳税人在省（自治区、直辖市和计划单列市）内跨县（市）临时从事生产经营活动的，是否实施跨区域涉税事项报验管理由各省（自治区、直辖市和计划单列市）税务机关自行确定。

③取消跨区域涉税事项报验管理的固定有效期。

税务机关不再按照180天设置报验管理的固定有效期，改按跨区域经营合同执行期限作为有效期限。

合同延期的，纳税人可向经营地或机构所在地的税务机关办理报验管理有效期限延期手续。

④纳税人在向经营地的税务机关预缴税款后，应当及时向经营地的税务机关申报缴纳相应的税费。

⑤纳税人结清经营地的税务机关应纳税款以及其他涉税事项后，才能填报《经营地涉税事项反馈表》。

（6）办理停业、歇业。

①实行定期定额征收的个体工商户或比照定期定额户进行管理的个人独资企业暂停经营的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告，停业期不得超过一年。

②办理停业报告的纳税人，恢复生产经营的，应当向主管税务机关办理复业报告。

③纳税人在停业期间发生纳税义务的或提前复业的，应当按照税收法律、法规的规定申报缴纳税款。

④纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关申请延长停业。

⑤纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营，税务机关将纳入正常管理，并按核定税额按期征收税款。

【例题·多选题】下列有关税收征管说法正确的有（）。

A.从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其存款账户之日起15日内，向主管税务机关报告其全部账户账号B.纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动不再开具《外出经营活动税收管理证明》，改向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》C.纳税人在省（自治区、直辖市和计划单列市）内跨县（市）临时从事生产经营活动的，是否实施跨区域涉税事项报验管理由各设区市税务机关自行确定D.办理停业、歇业的个体工商户，停业期不得超过一年E.停业、歇业可适用于有限责任公司『正确答案』ABD『答案解析』选项C，纳税人在省（自治区、直辖市和计划单列市）内跨县（市）临时从事生产经营活动的，是否实施跨区域涉税事项报验管理由各省（自治区、直辖市和计划单列市）税务机关自行确定；选项E，实行定期定额征收的个体工商户或比照定期定额户进行管理的个人独资企业可以办理停业、歇业。

【高频考点】税收征管中的各种时限要求1.从事生产、经营的纳税人自其领取工商营业执照之日起15日内按照国务院财政、主管税务部门的规定设置账簿。

2.扣缴义务人自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

3.从事生产、经营的纳税人自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。

4.除另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。

【例题·单选题】从事生产、经营的纳税人自领取税务登记证件之日起（）日内，将其财务、会计制度或财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。