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增值税税率及征收率一览表
税率及征收率类型适用项目计算应纳税额方法
17% 税率1．货物
应纳税额=销项税额-进项税额
销项税额= 销售额（不含税）×17%
不含税销售额= 含税销售额/（1+17% 2．应税劳务
3．有形动产租赁服务
13% 税率1．粮食、食用植物油
应纳税额=销项税额-进项税额
销项税额= 销售额（不含税）×13%
不含税销售额= 含税销售额/（1+13% 2．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、
石油液化气、天然气、沼气、居民用
煤炭产品
3．图书、报纸、杂志
4．饲料、化肥、农药、农机、农膜
5．国务院规定的其他货物
11% 税率1．交通运输业（含铁路运输）服务
应纳税额=销项税额-进项税额
销项税额= 销售额（不含税）×11%
不含税销售额= 含税销售额/（1+11% 2．邮政业服务
3．基础电信服务
6% 税率1．研发和技术服务
应纳税额=销项税额-进项税额
销项税额= 销售额（不含税）×6%
不含税销售额= 含税销售额/（1+6% 2．信息技术服务
3．文化创意服务
4．物流辅助服务
5．鉴证咨询服务
6．广播影视服务
7．增值电信服务
5% 征收率中外合作油（气）田开采（含中外双
方签定石油合同开采陆上）的原油、
天然气
应纳税额= 销售额（不含税）×5%
不含税销售额= 含税销售额/（1+5%
3% 征收率
1．小规模纳税人销售货物、提供应税
劳务或“营改增”试点应税服务
应纳税额= 销售额（不含税）×3%
不含税销售额= 含税销售额/（1+3% 2．特定一般纳税人销售下列自产货物
应纳税额= 销售额（不含税）×3%
不含税销售额= 含税销售额/（1+3%（1）县级及县级以下小型水力发电单
位生产的电力
（2）建筑用和生产建筑材料所用的
沙、土、石料
（3）以自己采掘的沙、土、石料或其
他矿物连续生产的砖、瓦、石灰
征收率
（4）用微生物、微生物代谢产物、动
物毒素、人或动物的血液或组织制成
的生物制品。
应纳税额= 销售额（不含税）×3%
不含税销售额= 含税销售额/（1+3%（5）自来水
（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原
料生产的水泥混凝土）
3% 征收率3、一般纳税人销售货物属于下列情形
应纳税额= 销售额（不含税）×3%
不含税销售额= 含税销售额/（1+3%（1）寄售商店代销寄售物品（包括居
民个人寄售的物品在内）
（2）典当业销售死当物品
4.一般纳税人的自来水公司销售自来水应纳税额= 销售额（不含税）×3% 不含税销售额= 含税销售额/（1+3%
3% 征收率
5.固定业户（指增值税一般纳税人）
临时到外省、市销售货物，对未持“外
出经营活动税收管理证明”的，经营地
税务机关按3%征收率征税
应纳税额= 销售额（不含税）×3%
不含税销售额= 含税销售额/（1+3%
6.拍卖行受托拍卖增值税应税货物
应纳税额= 销售额（不含税）×3%
不含税销售额= 含税销售额/（1+3%
7.属于增值税一般纳税人的单采血浆
站销售非临床用人体血液
应纳税额= 销售额（不含税）×3%
不含税销售额= 含税销售额/（1+3%征收率
3%
8.营改增试点一般纳税人提供的公共
交通运输服务
应纳税额= 销售额（不含税）×3%
不含税销售额= 含税销售额/（1+3% 9.营改增试点一般纳税人以该地区试
点实施之日前购进或自制的有形动产
为标的物提供的经营租赁服务
3% 征收率10.2017年12月31日前，被认定为
动漫企业的营改增试点一般纳税人提
供的相关动漫服务
应纳税额= 销售额（不含税）×3%
不含税销售额= 含税销售额/（1+3%
11.营改增试点一般纳税人提供的电
影放映服务、仓储服务、装卸搬运服
务和收派服务
12.2015年12月31日前，提供电信
业服务的境内单位中的一般纳税人通
过卫星提供的语音通话服务、电子
数据和信息的传输服务
13.药品经营企业销售生物制品
14.光伏发电项目发电户（个人和不经
常发生应税行为的非企业性单位）销
售电力产品，按税法规定应缴增值税
的，可由国家电网公司所属企业按照
3%征收率代征增值税税款
应纳税额= 销售额（不含税）×3%
不含税销售额= 含税销售额/（1+3%
2% 下列项目可依照3%征收率减按2%征
收增值税：应纳税额= 销售额（不含税）×2%
销售额（不含税）=含税销售额/（1+3% 1．销售自己使用过的固定资产
（1）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产
（2）特定一般纳税人销售自己使用过的固定资产应纳税额= 销售额（不含税）×2% 销售额（不含税）=含税销售额/（1+3%
①原增值税一般纳税人销售自己使用过的，扩大增值税抵扣范围试点地区试点以前，非试点地区2009年1月1日增值税转型改革以前，购进或自制的固定资产；应纳税额= 销售额（不含税）×2% 销售额（不含税）=含税销售额/（1+3%
2% ②营改增试点实施之前购进或者自制的固定资产；
③一般纳税人销售自己使用过的属于增值税暂行条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产；
④购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产；
⑤发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
2% 2．销售旧货
应纳税额= 销售额（不含税）×2%
销售额（不含税）=含税销售额/（1+3%（1）小规模纳税人销售旧货
（2）一般纳税人销售旧货
0 税率出口货物、财政部和国家税务总局规定的应税服务，但国务院另有规定的除外。