商业汇票的分类1.按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。
2.按是否带息，分为不带息商业汇票和带息商业汇票两种。
1商业汇票的付款期限(我国商业汇票的付款期限最长不超过六个月)应收票据到期日在票据上有两种表示方法：一是直接标明到期日，比如“票据的到期日是××××年××月××日；另一种是实务中一般采用的方法，票据上只是标明出票日期和票据期限，到期日需要计算。
2如果票据期限按月表示，应以到期月份与出票日期的同日为到期日。
例如，7月1日出票的期限为3个月的票据，到期日为10月1日。
3月末签发的票据，到期月份的天数少于出票月份，应以到期月份的月末为到期日。
例如，5月31日出票的期限为1个月的票据，到期日为6月30日。
4如果票据期限按日表示，应从出票日起按实际天数计算，习惯上出票和到期日只能算其中一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。
问：5月2日收到30天的票据，则到期日为？❖ 1.算头不算尾：5月2日算第一天（算头），到5月31日为第30天，则6月1日为到期日（不算尾）；2.算尾不算头：5月2日不算第一天（不算头），5月3日算第一天，6月1日即为30天，则为到期日（算尾）。
❖应收票据账户还应按对方单位名称设置明细分类账进行核算❖企业还应设置“应收票据登记簿”，对收到的商业汇票逐笔登记其的种类、号数等，当商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。
应收票据—会计处理❖情况一对于不带息的应收票据步骤1（因销售商品、提供劳务等而收到汇票）借：应收票据---××单位贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）步骤2 商业汇票到期，收回款项借：银行存款贷：应收票据---××单位假如付款人无力支付票款借：应收账款贷：应收票据---××单位【例-不带息应收票据的账务处理】:❖阳光公司销售一批产品给嘉城公司，货款为280 000元，增值税税额为47 600元。
按合同约定120天付款，货物发出，嘉城公司交给阳光公司一张不带息的商业承兑汇票，面额327 600元。
应收票据到期，阳光公司收到票据款，存入银行。
❖（1）收到商业承兑汇票借：应收票据327 600贷：主营业务收入280 000应交税费——应交增值税（销项税额）47600（2）应收票据到期，收回款项。
借：银行存款327 600贷：应收票据327 600（3）若应收票据到期，嘉城公司无力还款：借：应收账款327 600贷：应收票据327 600应收票据—会计处理❖情况二对于带息的应收票据❖步骤1 同上步骤2 期末时，按应收票据的票面价值和确定的利率计算计提本期间利息借：应收票据贷：财务费用步骤3 商业汇票到期，收回款项借：银行存款贷：应收票据财务费用（未计提利息部分）应收票据到期值=面值+利息=票据面值×（1+票面利率×票据期限）上式中，利率一般以年利率表示；票据期限则用月或日表示，在实际业务中，为了计算方便，常把一年定为360天。
如，一张面值为1000元，期限为90天，票面利率为10%的商业汇票，到期价值为：1000×（1+10%×90/360）=1025。
【例-带息应收票据的账务处理】:❖沿用上例资料，阳光公司销售一批产品给嘉城公司，货款为280 000元，增值税税额为47 600元。
按合同约定120天付款，货物发出，嘉城公司交给阳光公司一张带息的商业承兑汇票，面额为327 600元，利率为8%，出票日期是2011年5月19日。
应收票据到期，阳光公司收到票据款，存入银行。
（1）收到票据：借：应收票据327 600贷：主营业务收入280 000应交税费——应交增值税（销项税额）47 600（2）年度终了（2011年12月31日），计提票据利息。
票据利息=327 600*73*8%/360=5314.40借：应收票据 5 314.40贷：财务费用 5 314.40（3）票据到期收回款项。
票据到期值=327 600*（1+（8%*120/360）=336 336借：银行存款336 336贷：应收票据332 914.40财务费用 3 421.60 ❖因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、本付票款通知书或拒绝付款证明等，按应收票据的账面余额，借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”。
❖到期不能收回的带息应收票据，转入“应收账款”科目核算后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。
应收票据背书转让:借：物资采购/原材料/库存商品应交税费—应交增值税(进项税额）贷：应收票据---××单位借或贷：银行存款（差额）应收票据贴现:实际就是给银行的手续费(银行存款)←贴现净额= 票据到期值- 贴现息贴现息= 票据到期值×年贴现率×贴现天数/360贴现日起至票据到期前一日至的实际天数，在贴现日和票据到期日，算头不算尾应收票据贴现会计分录:❖借:银行存款（企业贴现票据实际收到的款项也称为贴现净额）贷：应收票据差额作为财务费用【例-不带息应收票据贴现】:❖某私营公司持有一张票面额40 000元不带息商业汇票，出票日3月1日，到期日6月1日。
企业于4月2日向银行贴现，年贴现率为12%，则贴现有关计算和所编会计分录为：票据到期值：40 000 贴现期：60天贴现利息：40 000×12%×60/360 =800 贴现净额：40 000-800 =39 200【例-不带息应收票据贴现】:❖借：银行存款39 200财务费用800贷：应收票据40 000【例-带息应收票据贴现】:❖企业于2月10日（当年2月份为28天），将1月31日签发的、期限为90天、面值为50 000元、利率为9.6%、到期日为5月1日的银行承兑汇票到银行申请贴现，银行规定的月贴现率为6‰。
该票据已经计提应收利息200元。
【例-带息应收票据贴现】:❖汇票到期利息= 50000×9.6%×90/360=1200❖汇票到期值= 50000 + 1200 = 51200❖贴现天数80天❖贴现息= 51200×6‰×80 天/ 30天= 819.2❖贴现款= 51200 - 819.2 = 50380.8【例-带息应收票据贴现】:❖借：银行存款50380.8贷：应收票据50200财务费用180.8二、应收账款❖（一）定义:应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等❖（二）应收账款的计价商业折扣现金折扣❖商业折扣:在商品交易时，为鼓励客户大量购买而对商品价目单中所列售价给予一定的折扣，比如购买5件，销售价格折扣10%；购买10件，折扣20%等。
其会计处理方法为，根据货品价目单上的金额扣减商业折扣作为发票金额，按发票金额作为应收账款的入账金额。
某商品单价100元，成批购买100台以上，可得到20%的商业折扣，则：价目单销售价格（100×100）10 000减：商业折扣（10 000×20%） 2 000发票价格8 000❖现金折扣现金折扣是指企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款而给予对方的一种折扣优惠。
现金折扣的通常表述为3/10、2/20、n/30，表示在10天内付款按售价给予3%的折扣；在11至20天内付款给予2%的折扣；在21至30天内付款没有折扣，需全额付款❖某公司12月1日销售某货物价款为30000元，增值税为5100元，假如12月9日付款、12月19号付款、12/28付款分别折扣多少？（现金折扣条件为2/10 1/20 N/30 )12月9日付款也就是在8天内付款,在10天之内付款,应该享受2%的现金折扣。
折扣额=30000*2%=60012月19号付款也就是在18天内付款,属于10天-20天的范围,应该享受1%的折扣。
折扣额=30000*1%=30012/28付款也就是在27天内付款,属于20天以上的范围,不能享受折扣❖存在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确认有总价法和净价法两种。
❖我国现行《企业会计准则》规定应收账款采用总价法入账。
总价法:1.将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，作为应收账款的入账价值；2.现金折扣只有客户在折扣期内支付货款时，才予以确认，会计上作为财务费用处理。
（三）应收账款的会计处理:情况一：无商业折扣和现金折扣的核算情况二：商业折扣情况下的核算情况三：现金折扣情况下的核算应收账款—核算（一般情况）:❖ 1.企业销售商品、产品或提供劳务借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）❖ 2.收回应收账款时借：银行存款贷：应收账款应收账款—核算（商业折扣）:❖应收账款的入账金额，应按扣除商业折扣后的实际成交价格确认。
应收账款—核算（现金折扣）:❖某企业销售产品一批，价款20000元，增值税3400元，规定的现金折扣是2/10，1/20，n/30，产品已发出，并办妥托收手续。
1.企业发生赊销业务时，按未扣减现金折扣的销售额作为实际售价入账借：应收账款23 400贷：主营业务收入20 000应交税费——应交增值税（销项税额) 3 4002.现金折扣的计算2/10 1/20 N/30借：银行存款23 00023 20023 400财务费用400（20000*2%）200（20000*1%）0贷：应收账款23 40023 40023 400应收账款减值❖企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，若存在客观证据表明该应收款项发生减值的，应该计提减值——将减记的金额确认减值损失，并计提坏账准备。
❖计提坏账准备的方法常用的是余额百分比法应收账款减值❖第1步❖企业首次计提坏账准备时，根据期末应收账款的余额和企业确定的坏账估计比率计算的估计坏账借：资产减值损失——计提的坏账准备贷：坏账准备❖第2步❖发生坏账时，按实际发生的坏账数额借：坏账准备贷：应收账款❖已经确认坏账的应收账款又收回时，根据收回的数额a 借：应收账款贷：坏账准备b 借：银行存款贷：应收账款❖第4步❖会计期末估计的坏账损失与“坏账准备”科目的余额有差异时，应对“坏账准备”科目的余额进行调整❖当期应计提的坏账准备＝当期按应收款项计算应提坏账准备金-（或＋）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额❖第一种情况：调整前的“坏账准备”科目为借方余额当期应计提的坏账准备＝当期按应收款项计算应提坏账准备金＋“坏账准备”科目的借方余额❖第二种情况：调整前的“坏账准备”科目为贷方余额，且贷方余额< 本期估计数当期应计提的坏账准备＝当期按应收款项计算应提坏账准备金- “坏账准备”科目的贷方余额❖第三种情况：调整前的“坏账准备”科目为贷方余额，且贷方余额> 本期估计数，那么差额冲减“坏账准备”当期应冲回的坏账准备＝“坏账准备”科目的贷方余额-当期按应收款项计算应提坏账准备金借:坏账准备贷:资产减值损失【例题1】:❖某企业年末应收账款余额是835 000元，“坏账准备”账户贷方余额为800元，企业提取的坏账准备的比例为2%。