第二章会计基本理论知识一、会计的涵义是经济管理的重要组成部分，它是以货币为计量单位，采用专门的方法对单位的经济法活动进行反映和监督的一种管理活动。

经济越发展，会计越重要。

二、会计的核算方法1、设置账户2、复式记账（区别与单式记账）：借贷记账法3、填制和审核凭证4、登记帐簿5、成本计算6、财产清查7、编制报表财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表税务报表：国税局：增值税、消费税、企业所得说地税局：营业税、城建税、教育附加费、房产税、土地使用权、印花税、车船税、防洪保安费、企业或个人所得税、生活垃圾费注意：2001年12月31日前国税、地税征管的企业所得税、个人所得税，仍由原征管机关管理，不作变动。

2002年1月1日起，新办企业由国税收企业所得税。

2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整。

2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。

三、会计的职能：反映、监督、预测、控制等1、反映的职能：会计人员要以实际发生的经济业务为依据，记帐、算帐、•报帐，做到手续完备，内容真实，数字准确，帐目清楚，编报及时。

进行会计核算，及时地提供真实可靠的、能满足各方需要的会计信息，是会计人员最基本的职责。

2、监督的职能：会计人员核算反映的同时对经济业务的合法性、合理性进行审查。

各单位的会计机构、会计人员对本单位实行会计监督。

•（1）会计人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正补充；（2）发现帐簿记录与实物、款项不符的时候，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理，无权自行处理的，应当立即向本单位行政领导人报告，请求查明原因，作出处理；3、二者关系：反映是监督的基础，监督是反映的客观要求。

四、会计对象会计对象是指会计所核算和监督的内容，是企业的资金运动，包括：资金投入、资金运用和资金退出。

五、会计核算的前提条件会计核算的前提条件是会计假设1、会计主体假设：是指会计所反映的经济活动是某一特定企业而不包括其他企业的生产经营活动，限定了会计核算的空间范围。

2、持续经营假设：是指企业的生产经营活动将无限期的延续下去，也就是说在可预见的未来企业不会面临清算。

3、会计分期假设：是指将企业持续不断的生产经营活动人为的分割为若干个较短的时期。

我国会计制度规定从每年公历1月1日—12月31日为一个会计年度，年度分为季度，季度分为月份，每个月都得结账、报表。

4、货币计量假设：指企业的生产经营活动及其成果可用货币为计量单位。

中国以人民币为记账本位币。

业务收支以外币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应折算为人民币。

六、会计基础企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。

权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应做为当期的收入和费用，计入利润表，凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

企业销售货物100000元未收到货款（应收帐款、主营业务收入)企业预收某单位货款50000元(银行存款、预收帐款）企业1月份支付全年的房租120000元(待摊费用、银行存款）预提银行借款利息2000元（财务费用、预提费用）行政单位是收付实现制事业单位两种都可能七、会计核算的原则1、可靠性可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

2、相关性相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。

3、可理解性可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。

4、可比性可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。

具体包括下列要求：（一）同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。

（二）不同企业相同会计期间的可比，可比性要求不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。

5、实质重于形式实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

如果企业仅仅以交易或者事项的法律形式为依据进行会计确认、计量和报告，那么就容易导致会计信息失真，无法如实反映经济现实和实际情况。

6、重要性重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。

7、谨慎性谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

8、及时性及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。

八、会计要素（一）资产：是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。

资流动资产货币资金：库存现金，银行存款，其它货币资金（银行汇票）产短期投资（交易性金融资产）：1年内变现股票投资、债券投资、其他投资等应收及预付款项应收帐款（销货未收货款）应收票据（销货未收到款项但收一张商业汇票）其他应收款（除了货款以外应收的款项，如职工借款）预付账款（先预付货款对方才发货）待摊费用：企业已支出，摊销期在一年以内的费用存货：原材料、库存商品、低值易耗品、包装物（周转材料）长期股权投资固定资产：房屋、建筑物、机械设备、运输设备、工具器具无形资产：专利权、非专利技术、商标权、土地使用权其他资产：是指除上述资产以外的其他资产，如长期待摊费用长期待摊费用:是指企业已经支出，但摊销期限在一年以上（不含一年）的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的必良支出、筹建期间所发生的费用,即开办费（新：企业开始生产经营当月一次计入当月的损益。

旧：从有生产经营活动的次月起按不低于己于5年的时间摊销）。

资产 1、投资2、收到的投资超过注册资本的部分是企业的净资产（所有者权益）3、利润1、借的负债2、欠的资产=负债+所有者权益（二）负债：是指过去的交易事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

负流动负债短期借款（1年内偿还的借款）应付账款（购货未付款）债应付票据（购货未付款，但开出一张商业汇票）预收帐款（销货时先预收货款才发货）应付工资、应付福利费(应付职工薪酬) 应付利润（应付股利）应交税金、其他应交款（应交税费）其它应付款：除货款以外的应付款项，如暂收押金。

预提费用：预提计入费用，后支付长期负债应付债券：发行债券筹集资金时使用的科目长期借款：1年以上时间偿还的借款。

长期应付款：具有融资性质的延期付款购买资产、融资租入固定资产租金（三）所有者权益的定义所有者权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。

公司的所有者权益又称为股东权益。

所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权。

所实收资本：国家投资，法人投资，个人投资，外商投资有资本公积：收到的投资超过注册资本的部分者盈余公积法定盈余公积：转增资本，弥补亏损权任意盈余公益金益未分配利润：与其有关系的科目是本年利润和利润分配，它是利润分配的一个明细科目。

月底将收入类、支出类科目的余额转入本年利润，年度终了再将本年利润余额转入“利润分配一未分配利润”帐户。

以上三要素的关系：资产=负债+所有者权益。

反映了企业在某一特定日期的财务状况，是资产负债表的编制基础。

练习一、指出下列内容的科目名称1、向银行借入的十个月的借款200000元。

（）2、应付给供货单位的购货款582000元（）3、企业预收的货款38000元（）4、应付给职工的工资26900元（）5、应交的各种税金96000元（）6、应付给投资人的利润90000元（）7、采购材料开出商业汇票15000元（）8、向银行借入的三年期的借款600000元（）9、应付给职工的福利费45000元（）10、应付的购货单位的包装物押金3000元（）11、国家投资10000000元（）12、收到的投资超过注册资本的部分 30000元（）13、提取的法定盈余公积24000元（）14、本年向会计主体、投资人等分配利润28000元（）15、销售货物收到商业汇票10000元（）二、江南工厂2014年1月31日资料如下1、企业拥有的实收资本116000元。

2、企业收到的资本溢价82000元。

3、企业提留的盈余公积金15400元。

4、企业库存材料59000元5、企业购入的专利权88000元。

6、企业的库存现金16400元7、企业向银行借入的短期借款84000元8、企业在银行的存款48000元9、应向外单位收取的货款7600元。

10、企业的汽车价值82000元11、库存的产成品价值24000元12、长期投资8000元13、长期借款30000元14、因销货收到的商业汇票4800元15、应付给外厂的材料款6600元16、企业采购材料开出的商业汇票3800元三、江南工厂2014年2月初的资产、负债和所有者权益余额见上题2014年2月发生下列经济业务1、用现金96元购入原材料一批入库2、用银行存款700元偿还欠外单位贷款3、收到国家以房产投资95000元。

4、企业对外销货收到商业汇票5000元。

5、企业因采购材料开出银行承兑汇票，价值6000元。

6、企业开出商业承兑汇票2600元，抵偿应付帐款。

7、企业由银行取得短期借款9000元，存入企业存款户8、企业由银行提取现金200元。

9、用银行存款4000元购买股票作为长期投资10、收到外单位以专利权作价6000元。

要求：编制四月末的资产、负债和所有者权益变化如下（四）收入：是企业在销售商品或提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。

收主营业务收入：是企业为完成其经营目标而从事的日常活动中的主要项目，可根据企业营业执照上规定的主要业务范围确定。

入其他业务收入：材料、物资销售收入；包装物，固定资产租金收入；没收逾期未退包装物的押金；无形资产转让使用权的收入注意：出售固定资产、无形资产并非企业的日常活动，这种偶发性的收入不应确认为收入，而应作为营业外收入确认。

而出租固定资产、无形资产在实质上属于让渡资产使用权，出售不需要的材料的收入也属于企业日常活动中的收入，因此应确认为企业的收入，具体确认为其他业务收入。

（五）费用：是企业在生产经营过程中发生的经济利益的流出，成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。