• 减税金额：12-11.65=0.35万元。
建筑房地产业培训ppt
实际税负分析 简易方法计算 1/（1+3%）*3%= 2.91% 一般方法计算 1/（1+11%）*11%=9.90%
建筑房地产业培训ppt
5、进项税额抵扣不同 营业税：不涉及 增值税：“以票控税”，规定时间内认证、抵扣
建筑房地产业培训ppt
应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经 选择，36个月内不得变更。
小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计 税。
建筑房地产业培训ppt
纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，纳税人 年应税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的 纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的为小规模纳 税人。
注：营改增一般纳税人标准为年销售额500万元。 所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个 月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售 额。（增值税一般纳税人资格认定管理办法国家税务 总局令第22号）
建筑房地产业培训ppt
增值税专用发票涉及刑事责任 《中华人民共和国刑法》（以下简称《刑法》）第二百
零五条、第二百零六条、第二百零七条、第二百零八条分 别规定了虚开增值税与用发票、用于骗取出口退税、抵扣 税款发票罪；伪造、出售伪造的增值税与用发票罪；非法 出售增值税与用发票罪；非法贩买增值税与用发票、贩买 伪造的增值税与用发票罪；虚开增值税与用发票罪、出售 伪造的增值税与用发票罪、非法出售增值税与用发票罪。
建筑房地产业培训ppt
营业税：应纳税额=营业额×税率 增值税：应纳税额=销项税额-进项税额
其中当中销项税额=不含税销售额×税率，不含税 销售额=含税销售额÷（1+税率）；进项税额为购买材料 、接受劳务等行为中准予抵扣的增值税进项税额
建筑房地产业培训ppt
例如：某建筑企业为一般纳税人，建筑服务收入1000 万元，取得A供应商电线增值税专用发票600万元，可抵 扣的进项税额为102万元（600*17%）
简单两个环节、全过程纳税，存在增值税链条 ，计算复杂，计税依据为流转环节的增值额。 以票管税，链条管理，严管严控。
建筑房地产业培训ppt
例如：某建筑企业为小规模纳税人，建筑服务收入400万元
改革前： 应纳税额=营业收入*税率 =400*3% =12万元
改革后：应纳税额=不含税营业收入*征收率 =400/（1+3%）*3% =11.65万元
建筑房地产业培训ppt
（4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进 货物、设计服务和建筑服务。
（5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、 设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均 属于不动产在建工程。
建筑房地产业培训ppt
（6）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民 日常服务和娱乐服务。
（财税﹝2014﹞43号）
建筑房地产业培训ppt
从2012年11月开始，黄冈市先后开展了四批“营改增 ”试点。截至2016年3月，黄冈市共有5763户纳税人陆 续纳入“营改增”范围，96.3%的纳税人实现了税负下降 ，与原缴纳营业税相比，累计减税2.86亿元，其中小规模 纳税人减税面达100%。另外，为下游企业增加抵扣3.37 亿元，两项合计减税6.23亿元。
建筑房地产业培训ppt
2016年3月13上午，在人 民大会堂北门的“部长通道” 上，首次现身的国家税务总局 局长王军表示，国税总局将会 同财政部，尽快公布“营改增 ”的实施方案，最快有望于全 国两会后就提交审定。为帮助 企业过渡到“营改增”，“确 保所有行业的税负只减不增。 ”
建筑房地产业培训ppt
改革前： 应纳税额=营业收入*税率 =1000*3% =30万元
改革后：应纳税额=销项税额-进项税额 =1000*11%-600*17% =8万元
建筑房地产业培训ppt
4、 税率不同 营业税： 3％、5％ 增值税： 17%、13%、11%、6% 、3%
建筑房地产业培训ppt
营业税：单一环节征税，计算简单。 增值税：计税依据为流转环节的销售（营业额），征管
第二部分 建筑业营改增改了些什么？
1、计税原理及特点不同 2、收入确定不同 3、税额计算不同 4、 税率不同 5、进项税额抵扣不同 6、发票开具不同 7、征管特点不同 8、会计核算不同 9、新老项目如何纳税
建筑房地产业培训ppt
1、计税原理及特点不同 营业税：价内税，全额计税 增值税： 价外税，对新增价值部分征税(即价和税分
二是将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制 度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。
三是进一步减轻企业税负，是财税领域打出“降成本”组合拳的重要一 招，用短期财政收入的“减”换取持续发展势能的“增”，为经济保持中高 速增长、迈向中高端水平打下坚实基础。
四是创造了更加公平、中性的税收环境，有效释放市场在经济活动中的 作用和活力，在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给 侧结构性改革等方面将发挥重要的促进作用。
建筑房地产业培训ppt
2、收入确定不同 营业税：营业额=收入 增值税：营业额-销项税
建筑房地产业培训ppt
A建筑商2015年某项目营业收入1110万元 营改增前，缴纳营业税，则：企业收入为1110万元 营改增后，缴纳增值税，则：企业收入为
1110/(1+11%)= 1000万元
B营改增企业接受10.6万元审计费用，则： 营改增前，缴纳营业税，则：审计费为10.6万元 营改增后，缴纳增值税，则：审计费为10.6/（1+6%）
=10万元，0.6万元抵扣进项税额
建筑房地产业培训ppt
3、税额计算不同 营业税：应纳税额=营业额×税率 增值税：应纳税额=销项税额-进项税额
建筑房地产业培训ppt
增值税计税方法：一般计税方法和简易计税方法 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。 一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定
建筑房地产业培训ppt
根据《发票管理办法》第二十二条规定开具发票应当按照规定的时限、顺 序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
任何单位和个人不得有下列虚开发票行为： （一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； （三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
今年扩大财政赤字3%主要就体现在全面实施营改增给 企业减税上，将比改革前减轻企业税负5000多亿元，是 近年来最大规模的一次减税。
建筑房地产业培训ppt
全面推开营改增试点的意义？
一是实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了 增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业 转型升级。
74059.83
12590.17
销方纳税号：110108100024982
金额：74059.83
税额：12590.17
建筑房地产业培训ppt
建筑房地产业培训ppt
建筑房地产业培训ppt
7、征管特点不同 营业税：简单、易行 增值税：计征复杂、征管严格、法律责任大。虚开、 非法出售、非法购买增值税专用发票行为 承担刑事责任。
部分行业部分地区 2012年1月1日
（财税〔2012〕86号）
围绕制造业、文化产业、现代物流 产业等提供技术性、知识性服务的 业务活动
部分行业全国范围 2013年8月1日
（财税〔2013〕37号）
影视制作
建筑房地产业培训ppt
2014年1月1日 铁路运输及邮政业
（财税﹝2013﹞106号）
2014年6月1日电信业
建筑、房地产业培训ppt
2020/11/15
建筑房地产业培训ppt
主要内容 第一部分 营改增试点改革的历程。 第二部分 建筑业营改增改了些什么？ 第三部分 营改增后建筑业如何应对？ 第四部分 房地产行业政策简介。 第五部分 解答部分关注问题。
建筑房地产业培训ppt
第一部分：营业税改征增值税历程
建筑房地产业训ppt
建筑房地产业培训ppt
国家税务总局
解密核实
1100001140 429000707088675
110108100024982
解密
00331430 2000年01月27日
发票代码：1100001140 发票号：00331430
开票日期：2000年01月27日
购方纳税号：429000707088675
“ 营改增"全面推开后，抵扣链条更加完整，很多先前 试点的营改增纳税人以及制造业等原增值税纳税人，都会 出现税负下降。”国家税务总局税科所所长李万甫认为。
建筑房地产业培训ppt
“这次‘营改增’不同于以往，数量大，湖北涉及到 近40.5万户纳税人；时间紧，实际准备时间不到两个月； 而且首次涉及自然人缴纳增值税的征管问题。为此，税务 部门已经制定了任务书、路线图、责任状，倒排工期，彻 底打通政策落实的“最后一公里”，尤其是对接纳税人的 “最后一公分”。
建筑企业允许抵扣的进项税额有哪些？ 1、 钢材 17% 2、 水泥 17% 3、 有形动产租赁 17% 4、 机械设备 17% 5、 电费 17% 6、 木材 13% 7、 沙石、商品混凝土 3% 8、 运输费用11% 9 水费 3% 10、 设计/认证/咨询/鉴证服务/工程勘察勘探服务6%
建筑房地产业培训ppt
（7）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 本条第（4）项、第（5）项所称货物，是指构成不
动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水 、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中 央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
建筑房地产业培训ppt
6、发票开具不同 营业税：不分普票、专票 增值税： 增值税专用发票和普通发票