第二章：税款预缴和汇算清缴
第十一条：汇总纳税企业汇算清缴时应提 交的资料内容。
总机构：企业所得税年度纳税申报表、年 度财务报表、汇总纳税企业分支机构所得 税分配表、各分支机构的年度财务报表和 各分支机构参与企业年度纳税调整情况的 说明。
第二章：税款预缴和汇算清缴
分支机构：企业所得税年度纳税申报表、经总 机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业 分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务 报表（或年度财务状况和营业收支情况）和分 支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。
跨地区经营汇总纳税企业所得 税征收管理办法
主要内容
政策发展及业务流程 财预40号变化要点 国家税务总局57号公告 实际操作案例 后续管理要求 下一步工作安排
政策发展
国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业 所得税征收管理暂行办法》的通知（国税发 [2008]28号）
国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税 征收管理有关问题的通知（国税函[2008]747号）
分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明， 可参照企业所得税年度纳税申报表附表“纳税 调整项目明细表”中列明的项目进行说明，涉 及需由总机构统一计算调整的项目不进行说明。
总、分机构 应根据政策 规定按期正 确计算分配、 缴纳税款， 并向主管税 务机关报送 申报表及相 关资。
财预40号变化要点
与《财政部 国家税务总局 中国人民银行关 于印发<跨省市总分机构企业所得税分配及 预算管理暂行办法>的通知》（财预 [2008]10号)相比，40号文件政策变化点主 要有：
第二章：税款预缴和汇算清缴
第十条：汇总纳税企业应当自年度终了之日起 5个月内进行汇算清缴。
分别由总机构和分支机构就地办理税款缴库或 退库。
原政策：28号第二十二条 总机构在年度终了 后5个月内，进行汇总纳税企业的所得税年度 汇算清缴。各分支机构不进行企业所得税汇算 清缴。应补缴的所得税款由总机构缴入中央国 库。多缴的所得税款由总机构所在地主管税务 机关开具“税收收入退还书”等凭证，按规定 程序从中央国库办理退库。
第三条：明确汇总纳税企业实行“统一计 算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财 政调库”的企业所得税征收管理办法，并 对上述名词逐一进行解释。
第一章：总则
第四条：明确总机构和具有主体生产经营职能 的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。 并对二级分支机构法律形式和运营特点进行了 一般概括。
第五条：列举了五种不就地分摊缴纳企业所得 税二级分支机构
第二章：税款预缴和汇算清缴
第九条：汇总纳税企业预缴申报时应提交 的资料内容。
总机构：企业所得税预缴申报表、企业当 期财务报表、汇总纳税企业分支机构所得 税分配表、各分支机构上一年度的年度财 务报表（或年度财务状况和营业收支情况）
分支机构：企业所得税预缴申报表、经总 机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税 企业分支机构所得税分配表。
共三十三条，分为总则、税款预缴和汇算 清缴、总分机构分摊税款的计算、日常管 理、附则等五部分。
第一章：总则（五条） 第二章：税款预缴和汇算清缴（七条） 第三章：总分机构分摊税款的计算（八条） 第四章：日常管理（十一条） 第五章：附则（两条）
第一章：总则
第一条：政策依据
第二条：明确适用范围，在排除企业名单 中增加了中国信达资产管理股份有限公司、 中国长江电力股份有限公司，将排除单位 扩大到15家
（1）明确总分机构参与汇算清缴税款分配 （2）明确了总分机构查补税款就地入库问题 （3）不适用范围的调整
财预40号变化要点
（4）分支机构“三因素”所属区间的调整并 采用会计准则的表述和口径
（5）明确当年撤销的分支机构自办理注销税 务登记之日起不参与分摊
（6）增设和修订了若干预算科目
国家税务总局57号公告
原政策：分支机构不参与年度汇算清缴， 且总机构汇算清缴税款缴入中央金库。
第七条：企业所得税分月或者分季预缴， 由总机构所在地主管税务机关具体核定。
第二章：税款预缴和汇算清缴
第八条：总机构应将本期企业应纳所得税 额的50%部分，在每月或季度终了后15日内 就地申报预缴（原政策为10日内）。总机 构应将本期企业应纳所得税额的另外50%部 分，按照各分支机构应分摊的比例，在各 分支机构之间进行分摊，并及时通知到各 分支机构；各分支机构应在每月或季度终 了之日起15日内，就其分摊的所得税额就 地申报预缴。
第二章：税款预缴和汇算清缴
汇总纳税企业在纳税年度内预缴企业所得 税税款少于全年应缴企业所得税税款的， 应在汇算清缴期内由总、分机构分别结清 应缴的企业所得税税款；
预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关 应及时按有关规定分别办理退税，或者经 总、分机构同意后分别抵缴其下一年度应 缴企业所得税税款。
国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税 征收管理若干问题的通知（国税函[2009]221号）
国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业 所得税征收管理办法》的公告（国家税务总局2012 年第57号公告）
业务流程
总、分机构 应依法办理 税务登记。
总、分机构须 接受主管税务 机关监督管理， 总、分机构向 如资产损失申 主管税务机关 报、税收优惠 备案，备案信 事项的备案、 息发生变化的 日常评估及税 应在30日内报 务检查等。 主管税务机关 备案，并办理 变更税务登记。
（四）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税 务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就 地分摊缴纳企业所得税。原政策：当年撤销的 分支机构第二年起不参与分摊。
（五）汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法 人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业 所得税。
第二章：税款预缴和汇算清缴
第六条：明确汇总纳税企业预缴及汇算清 缴的分配比例及缴库与退库程序。
（一）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴 纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、 仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机 构，不就地分摊缴纳企业所得税。
第一章：总则
（二）上年度认定为小型微利企业的，其二级分 支机构不就地分摊缴纳企业所得税。
（三）新设立的二级分支机构，设立当年不就地 分摊缴纳企业所得税。